Post on 04-Oct-2018
I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Propuesta para Contestar Requerimientos de la
Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes
Importados en Perfumasa S.A.”
Para optar por el Grado de:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO E INGENIERIA
COMERCIAL
ESTUDIO DE CASO PRESENTADO POR:
PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL
TUTOR
ECON. FERNANDO ORELLANA INTRIAGO MTF
ECUADOR- GUAYAQUIL
NOVIEMBRE, 2016
II
FIRMAS DEL TRIBUNAL
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración
Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en
Perfumasa S.A.”
Para optar por el Grado de:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO E INGENIERIA
COMERCIAL
Proyecto de Investigación presentado por:
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL
PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Miembros del Tribunal:
………………………. …………………. ……………………….
Miembro del Tribunal 1 Miembro del Tribunal 2 Miembro del Tribunal 3
GUAYAQUIL – ECUADOR
JULIO, 2016
III
CERTIFICADO DEL SENESCYT
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración Tributaria por Diferencias
en el Costo de Perfumes Importados en Perfumasa S.A.”
AUTOR/ ES:
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL
PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
TUTOR: Econ. Fernando Rodolfo
Orellana Intriago MTF
REVISORES: Ing. Julio Terranova Ing. Simón Parrales
ORGANIZACIÓN: Universidad de
Guayaquil
FACULTAD: Ciencias
Administrativas
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA E INGENIERIA COMERCIAL
TÍTULO OBTENIDO: Contador Público Autorizado e Ingeniería Comercial
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad y Auditoría
PALABRAS CLAVE: PROCESOS, CONTABLES, DECISIONES, EFICIENCIA, PRODUCTIVIDAD
RESUMEN: La comercialización de productos importados como el perfume o aguas de tocador
generan baja rentabilidad para las empresas, pero son de gran nivel de comercialización a nivel
nacional, se busca la manera de satisfacer los requerimientos de la Administración Tributaria
(SRI) para lograr de esta manera ajustar el costo de perfumes importados y lograr su venta
rentable a nivel nacional para PERFUMASA
Nº DE REGISTRO (en base de datos):
Nº DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Maira Raquel Zambrano Macías Jury Cecibel Pin Villamar
Teléfono:
0982323005
0986462050
E-mail:
maira.salvat@hotmail.com jury_preciosa@hotmail.com
CONTACTO EN LA ORGANIZACIÓN:
Nombre:
Teléfono:
E-mail:
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
AGRADECIMIENTO
A mi Dios, porque sabes y conoces los errores que he cometido y los que he de cometer, pero aun así me amas, por eso confirmo que tu amor es infinito, que tu grandeza y fidelidad no tiene ni tendrán comparación, por todo y más gracias mi Dios.
A mi esposo por su amor, paciencia y apoyo condicional en esta lucha para que pudiera terminar el proyecto de grado y a mi hijo por ser mi vida y mi corazón. ¡Gracias!
A mis padres por toda su entrega, esfuerzo y apoyo brindado. …..aunque no siempre lo tuvieron todo siempre lo dieron todo por sus hijos, cada presente y detalle conmigo lo guardo y lo atesoro en mi corazón porque entiendo y comprendo que fue obtenido con sacrificio y arduo trabajo. Gracias por ser mis padres.
A mi tutor Econ. Fernando Orellana quien apostó a la realización de este proyecto de grado, gracias por el camino recorrido.
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DEL UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
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AGRADECIMIENTO
A Dios, mis Padres, Cecilio y Felicita, por ser los mejores, por haber estado
conmigo apoyándome en los momentos difíciles, por dedicar tiempo y esfuerzo para
ser una mujer de bien, y darme excelentes consejos en mi caminar diario.
A mis hermanos, que con su ejemplo y dedicación me han instruido para seguir
adelante en mi vida profesional, y así, de manera muy especial a mi amiga Aracelly
Pincay por brindarme su sincera y valiosa amistad.
De todo corazón a mi esposo, Pedro Machado, que con su valor y entrega ha
sido una persona incondicional en mi vida, ha sido mi soporte, mi mejor amigo, mi
consejero, mi apoyo,
Agradezco de manera muy especial por su esfuerzo, dedicación, colaboración y
sabiduría para ser un profesional de éxito, a mi tutor Econ. Fernando Orellana.
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DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado para todas las personas que han estado a mi lado
en cada una de las etapas que han tenido que transcurrir para poder llegar hasta
este momento, dando este gran paso en mi vida, con mucho amor y cariño para
todos ustedes.
Se lo dedico a mis maestros que confiaron en mí, en cada momento y sin
duda supieron ayudarme y guiarme en cada paso, corrigiendo mis errores e
impulsando mis fortalezas para llegar a ser un gran profesional, para ustedes con
máximo respeto.
VII
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
DEDICATORIA
A mi esposo, Xavier Salvatierra Barrera, quien me brindó su amor, su cariño, su estímulo y su apoyo constante.
A mi adorado hijo Xavier Mathias quien me prestó el tiempo que le pertenecía para terminar y me motivó siempre con su amor.
A mi familia por todo el apoyo brindado, a mis suegros quienes cuidaban de mi hijo mientras realizaba mis estudios.
A mis padres, Milton y Aurestina quienes me enseñaron desde pequeña a luchar para alcanzar mis metas. Mi triunfo es el de ustedes, ¡los amo! ¡Gracias! Sin ustedes no hubiese podido hacer realidad este sueño.
VIII
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, marzo del 2016
CERTIFICADO DEL TUTOR
En mi calidad de tutor de Tesis de grado he revisado y analizado el trabajo de
tesis presentado por las egresadas:
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL
C.I.: 1308801925
PIN VILLAMAR JURY CECIBEL C.I.: 0922909767
Como requisito previo a la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO E INGENIERIA COMERCIAL
El nombre del tema es:
“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración
Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en Perfumasa
S.A.”
Después de su análisis y revisión final lo apruebo en todas sus partes
encontrándose apto para su sustentación.
Tesis concluida.
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ECON. FERNANDO RODOLFO ORELLANA INTRIAGO MTF
IX
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
Por medio de la presente certifico que los contenidos fomentados en este trabajo
de titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de:
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL C.I: 1308801925
PIN VILLAMAR JURY CECIBEL C.I: 0922909767
El nombre del tema es: “Propuesta para Contestar Requerimientos de la
Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en
Perfumasa S.A.”, derechos a los que renuncio a favor de la universidad de Guayaquil
para que haga uso a como bien tenga.
_________________________________ ________________________
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
CI #1308801925 CI # 0922909767
X
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DE SISTEMA ANTI PLAGIO
Para fines académicos, certifico que el trabajo de “Propuesta para Contestar
Requerimientos de la Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de
Perfumes Importados en Perfumasa S.A.”, perteneciente a las estudiantes:
ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL y PIN VILLAMAR JURY CECIBEL tiene un nivel
de coincidencias y referencias 6 % según informe del Sistema de anti plagio Urkund
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ECON. FERNANDO RODOLFO ORELLANA INTRIAGO MTF
XI
Tabla de contenido FIRMAS DEL TRIBUNAL ......................................................................................... II
CERTIFICADO DEL SENESCYT ............................................................................. III
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. IV
AGRADECIMIENTO .................................................................................................. V
DEDICATORIA .......................................................................................................... VI
DEDICATORIA ........................................................................................................ VII
CERTIFICADO DEL TUTOR ................................................................................. VIII
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ............................................................... IX
CERTIFICADO DE SISTEMA ANTI PLAGIO ......................................................... X
CAPÍTULO I: MARCO REFERENCIAL .................................................................... 1
1.1 Antecedentes Investigativos ................................................................................ 1
1.2 Situación Actual .................................................................................................. 1
1.3 Fundamentación Filosófica .................................................................................. 2
1.4 Fundamentación Legal ........................................................................................ 4
1.5 Hipótesis .............................................................................................................. 7
1.6 Señalamiento de Variables .................................................................................. 7
CAPITULO II: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ................... 9
2.1 Modalidad Básica de la Investigación ................................................................. 9
2.1.1 Información Obtenida en el Campo .............................................................. 9
2.1.2. Referencial – Documental ........................................................................... 9
2.2 Nivel o Tipo de Investigación ........................................................................... 10
2.2.1 Investigación Exploratoria .......................................................................... 10
2.2.2 Investigación Descriptiva ........................................................................... 10
2.3 Métodos de investigación .................................................................................. 10
2.3.1. Método Empírico ....................................................................................... 10
2.3.2. Método Estadístico .................................................................................... 10
2.4 Técnicas de investigación .................................................................................. 10
XII
2.4.1. Entrevista ................................................................................................... 10
2.4.2. Encuesta ..................................................................................................... 10
2.5 Instrumentos de Investigación ........................................................................... 11
2.5.1 Cuestionario ................................................................................................ 11
2.5.2. Entrevista ................................................................................................... 11
2.6 Muestra .............................................................................................................. 11
2.7. Plan de Recolección de la Información ............................................................ 12
2.7.1 Entrevistas a las Jefaturas de la Empresa ................................................... 12
2.7.2 Encuestas a los empleados de la organización ........................................... 15
2.7.3 Encuesta al Departamento de ventas .......................................................... 17
2.7.4 Departamento de Importación. ................................................................... 18
2.8. Plan de Procesamiento de la Información ........................................................ 19
2.9. Análisis e Interpretación de Resultados ............................................................ 19
2.9.1 Análisis ....................................................................................................... 19
CAPITULO III: PROPUESTA ................................................................................... 66
3.1 Datos Informativos ............................................................................................ 66
3.2 Antecedentes de la Propuesta ............................................................................ 67
3.3 Objetivos ............................................................................................................ 67
3.3.1 Objetivo General ......................................................................................... 67
3.3.2. Objetivos Específicos ................................................................................ 67
3.4 Justificación ....................................................................................................... 68
3.5. Desarrollo de los Objetivos .............................................................................. 69
3.5.1. Diseñar un Manual de Procedimientos .................................................. 69
3.5.3. Proponer Métodos para Garantizar las Formas de Pago ......................... 78
3.5.4. Desarrollar Alternativas para Minimizar el Riesgo de ser Observado por
la Administración Tributaria. ........................................................................................... 82
CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 83
Referencia .................................................................................................................... 85
XIII
Índice de Figuras:
Figura N°1.- Consideraciones de Proveedores. ........................................................ 24
Figura N°2.- Prioridades Competitivas del Mercado. ............................................. 25
Figura N°3.- Recursos Financieros para operar. ..................................................... 25
Figura N° 4.- Resolución de Inconvenientes Laborales. ......................................... 26
Figura N° 5.- Planes de Contingencia para Incremento de Precios. ...................... 26
Figura N° 6.- Evaluación de Productos por Precio. ................................................ 27
Figura N°7.- Control Interno. .................................................................................... 27
Figura N°8 .- Presupuestos de Venta. ....................................................................... 28
Figura N° 9.- Departamento de Importación .......................................................... 28
Figura N°10.- Control de Calidad para la Importación.......................................... 29
Figura N° 11.- Factores para Ayudar los Rubros. .................................................. 29
Figura N° 12.- Estado de Salvaguardas. ................................................................... 30
Figura N° 13.- Aumento de Precios por Salvaguardas. .......................................... 30
Figura N° 14.- Alternativas de Salvaguardas. .......................................................... 31
Figura N° 15.- Determinaciones del SRI. ................................................................. 31
Figura N°16.- Flujo del Proceso del Producto Importado. ..................................... 37
Figura N° 17.- Flujo para Importar un Producto. .................................................. 38
Figura N°18.- Documentos para Importar un Producto. ....................................... 39
Figura N° 19.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de
Mercadería.............................................................................................................................. 40
Figura N° 20.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de
Mercadería.............................................................................................................................. 41
Figura N°21.- Ley de Régimen Tributario Interno. ................................................ 52
Figura N° 22.- Obligaciones de Declarar y Pagar. .................................................. 53
XIV
Índice de Tablas: Tabla N°1.- Fundamentación Legal. ........................................................................... 4
Tabla N° 2.- Artículos del Código Tributario. ........................................................... 5
Tabla N°3.- Rango de Precio Ex aduana. ................................................................... 6
Tabla N°4.- Ley de Régimen Tributario Interno. ...................................................... 7
Tabla N°5.- Tributos a Cancelar por PERFUMASA. ............................................... 7
Tabla N°6.- Análisis de Encuesta (Proveedores). .................................................... 20
Tabla N°7.- Análisis de Encuesta (Prioridades Competitivas). .............................. 20
Tabla N°8.- Análisis de Encuesta (Recursos Laborales). ........................................ 20
Tabla N°9.- Análisis de la Encuesta (Inconvenientes Laborales). .......................... 21
Tabla N°10.- Análisis de la Encuesta (Planes de Contingencia). ............................ 21
Tabla N°11.- Análisis de la Encuesta (Comparación de Precios). .......................... 21
Tabla N°12.- Análisis de la Encuesta (Control General de Ventas). ...................... 21
Tabla N° 13.- Análisis de la Encuesta (Presupuesto de Ventas). ........................... 22
Tabla N° 14.- Análisis de la Encuesta (Proceso de Importación). .......................... 22
Tabla N° 15.- Análisis de la Encuesta (Control de Calidad) ................................... 22
Tabla N°16.- Análisis de la Encuesta (Determinación de Base Imponible) ........... 23
Tabla N°17.- Análisis de la Encuesta (Salvaguardas) ............................................. 23
Tabla N°18.- Análisis de la Encuesta (Precios de Productos) ................................. 23
Tabla N° 19.-Análisis de la Encuesta (Alternativa a Salvaguardas). ..................... 24
Tabla N° 20.-Análisis de la Encuesta (Determinaciones del SRI). ......................... 24
Tabla N°21.- Importación en Tránsito ..................................................................... 33
Tabla N°22.- Cuentas de Mercadería por Flete. ...................................................... 33
Tabla N° 23.- Cuenta de Mercadería por Seguro. ................................................... 33
Tabla N° 24 Cuentas de Mercadería por FODINFA. ............................................. 34
Tabla N° 25.- Cuentas de Mercadería por ADVALOREM. ................................... 34
Tabla N° 26.- Cuentas de Importaciones por ICE. .................................................. 35
Tabla N° 27.- Cuentas Mercaderías por IVA 12%. ................................................ 35
Tabla N°28.- Cuentas de or Cuentas de Mercadería por Gestión Aduanera. .......... 35
Tabla N° 29.- Cuentas de Mercadería por Salvaguardas. ...................................... 36
Tabla N° 30 .-Valores Generales de Importación. ................................................... 42
Tabla N° 31 .-Valores Generales de Importación. ................................................... 43
Tabla N° 32.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 44
Tabla N° 33.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 45
Tabla N° 34.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 46
XV
Tabla N° 35.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 47
Tabla N° 36.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 48
Tabla N° 37.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 49
Tabla N° 38.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 50
Tabla N° 39.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 51
Tabla N° 40 Rango de Precio Ex-Aduana. ............................................................... 52
Tabla N° 41.- Método de Cálculo de Valor FOB. .................................................... 54
Tabla N°42.- Declaraciones y Pago de IVA. ............................................................. 54
Tabla N°43 .- Pre-Liquidación de Impuestos y Pago de Servicios ........................ 55
Tabla N°44.- Ejemplo de Importaciones 2 ............................................................... 56
Tabla N°45 .-Liquidación Aduanera 1 ...................................................................... 58
Tabla N°46.- Información de Ítems de Importación. .............................................. 59
Tabla N°47.- Liquidación Aduanera 2 ...................................................................... 60
Tabla N°48 Información de Ítems de Importación. ................................................ 61
Tabla N°49.- Modalidades Arancelarias .................................................................. 62
Tabla N°50.- Balance General. .................................................................................. 63
Tabla N°51.- Propuesta - Datos Iniciales. ................................................................. 66
Tabla N°52 Caducidad del Arancel Tributario. ...................................................... 70
Tabla N°53.- Contenido de Reclamo ......................................................................... 71
Tabla N°54.-Plazos para la Declaratoria. ................................................................. 72
Tabla N°55.- Plazos para Declaración Anual de Impuestos. .................................. 72
Tabla N°56.- Vencimiento de RUC. .......................................................................... 73
Tabla N°57.- Vencimiento en Caso de Días Feriados. ............................................. 73
Tabla N°58.- Resumen de Valores Consignados ...................................................... 74
Tabla N°59.- Existencias Adicionales para Calculo de Declaraciones. .................. 76
Tabla N°60.- Regulaciones de Importaciones. ......................................................... 77
Tabla N°61.- Normas Tributarias Divergentes. ....................................................... 77
Tabla N°62.- Base Imponible Constituida. ............................................................... 78
Tabla N°63.- Deducibles de Integración de Bienes. ................................................. 78
Tabla N°64.- Formas para Exigir la Obligación Tributaria. .................................. 79
Tabla N°65.- Solución o Pago. ................................................................................... 79
Tabla N°66.- De la Compensación. ........................................................................... 80
Tabla N°67.- De la Remisión de los Tributos. .......................................................... 81
Tabla N°68.- De la Prescripción. ............................................................................... 81
1
CAPÍTULO I: MARCO REFERENCIAL
1.1 Antecedentes Investigativos
Las Importaciones son todas las transacciones de bienes y servicios que tiene un país
con el resto del mundo. Dichas transacciones son de corte comercial, bajo mutuo acuerdo
bilateral, tranzan bienes y/o servicios de acuerdo a las necesidades de cada economía. Para
que pueda existir movilidad de mercancías y de transferencias es necesario que se
implementen políticas que ayuden a dinamizar las Importaciones y exportaciones. Cada país
elabora sus propias leyes y reglamentos, bajo las herramientas de política económica que
poseen y de acuerdo a las necesidades sectoriales a lo que corresponde al servicio de rentas
internas para su importación las cuales calculan lo que es el precio FOB, SEGURO, CIF,
VALOREM, FODINFA, ICE y SALVAGUARDIA las cuales nos permiten exportar dentro y
fuera del territorio ecuatoriano. (Guayauil., 2012)
1.2 Situación Actual
Los perfumes generalmente son muy caros, la mayoría provienen de famosos
diseñadores y grandes firmas. Es por esto que los perfumes importados están más de moda
que nunca, pero su costo resulta muy caro y su calidad exquisita. Otra razón por la cual estas
esencias s tienen tanto éxito, es la necesidad de algunas personas de estar siempre a la última
moda con las esencias, con la importación se encuentras perfumes que tal vez aun no estén
para la venta en nuestro país.
Es necesario tomar en cuenta de donde proviene el perfume, debido a que puede
variar en cada país la noción de lo que huele bien y lo que no. Es por esto que en algunos
lugares las esencia s son más fuertes o de aspecto más penetrante que en otros lugares. De la
misma manera puede variar tanto el aroma considerado femenino como el masculino, ya que
en ciertos lugares algunos muy fuertes u otros muy suaves se consideran de distinta manera
para hombre o para mujer.
Los factores determinantes que serán analizados en la presente investigación son los
puntos que deben ser tomados de referencia para el análisis investigativo que nos permita la
elección correcta de las variables que modifiquen nuestros objetivos.
2
Dentro de la recepción de la mercadería es de vital importancia elegir un proveedor de
confianza y correctos antecedentes en el mercado, ya que de esto dependerá gran parte del
negocio. De esto dependerá que tanto la calidad como la cantidad de las esencia s elegidas
para comercializar sean las mejores, ya que realizando las respectivas verificaciones y
comprobando la originalidad del producto, debemos corroborar su procedencia. Para
comprobar si un perfume es originar debemos fijarnos no solo en el envase y las etiquetas del
producto, sino también en el contenido, su color y el olor que desprende, en comparación con
una muestra de la misma esencia adquirida en nuestro país.
Para finalizar tener en cuenta los costes aduaneros y de importación según el producto
a comercializar dentro del país. Es posible que en el país exista algún tipo de restricción o
arancel especial aduanero debido a que se trata de perfumes, y estos deben ser revisados y
evaluados, así como todos los bienes que deben pasar la frontera. Tomar en cuenta estos
detalles importantes, ya que el coste del mismo puede sobrevalorar el precio del mismo para
la comercialización dentro del país causando poca demanda el mismo. Haciendo de esta
manera para un comerciante que no valga la pena comprar esta esencia fuera del país, pues
dicho producto será de un alto coste de importación y un precio de venta relativamente de
baja rentabilidad para el comerciante.
1.3 Fundamentación Filosófica
Los aromas de la naturaleza han acompañado al ser humano des el principio de los
tiempos; las flores, el mar, los árboles. No obstante, la palabra ¨perfume¨ tiene una esencia
encantadora que podemos llevar con nosotros. Se presume que todo comenzó en la
prehistoria, el día que uno de aquellos hombres primitivos encendió una hoguera para
calentarse o para alejarse de las salvajes que pudieran acecharle y, por pura casualidad,
encendió algunas ramas o resinas de un árbol y estas comenzaron a desprenderse un olor
encantadora, un olor inédito que nunca antes había sentido nadie. Su primera intención fue la
de ofrecerlos a los dioses; desde los altares, enviaron el humo de resinas y de maderas con
buen olor hacia el cielo para complacer a los desconocidos poderosos celestiales, por medio
del humo este ritual dio su nombre al perfume.
Los egipcios asociaron el perfume con la inmortalidad, en aquellos tiempos, la vida
religiosa se entremezclaba con la cotidiana. Se utilizó profundamente ya no solo por motivos
religiosos, sino también por estéticos y eventos sociales
3
El arte de la elaboración de perfumes nació en Egipto, y fue fomentado por árabes y
romanos y desde España se impuso en Europa en la época del renacimiento. Fue en Francia,
hacia el siglo XIV, donde se cultivaron flores para elaborar los perfumes, permaneciendo esta
desde entonces como el centro europeo de diseño y comercio en perfumería. Mientras que en
la Europa del siglo XVIII el perfume constituido un arte, llamado modo o arte del incienso,
practicado además por la burguesía. (STEVHENS, 2011)
Por los años de 1200 es cuando obtiene el acontecimiento más significativo
relacionado con el desarrollo de la industria perfumista, en aquel entonces el rey Felipe II
Augusto sorprendió a los perfumistas, que hasta ese entonces habían trabajado por su cuenta
ellos fijaban los lugares de venta de los perfumes y eran reconocidos como tal.
Dando así la creación de la primera escuela de perfumistas, que después de cuatro
años de estudios pasaban a ser maestros perfumistas, convirtiéndose así Francia en la cuna del
perfume. Con Napoleón en el trono, comienza una nueva era para los perfumistas, consiguen
pasar de simples artesanos a pequeños industriales, con esto dan un gran paso en la historia,
llegando a convertirse en el tiempo de perfumería en unas industrias internacionales de
´perfumes. (Pose, (2005)
En sus inicios Francia-Paris fueron la cuna de la industria de la perfumería, en esta
nación existían grandes plantaciones de flores, rosas, jazmines, y mimosas, y esencias como
el almizcle y él ámbar, con el tiempo fueron creciendo las demandas del producto, se ven
obligados realizar las Importaciones.
El nacimiento de los aromas como tal genero gran aceptación por parte de la realeza,
principalmente del sector europeo, posteriormente se transformó en un producto más
comercial al ser importado al Asia y finalmente a Norteamérica, básicamente en Estados
Unidos, donde se crearon las bases para las industrias de perfume que serán las más grandes
distribuidoras de estas fragancias de uso personal a nivel mundial.
Su evolución se da a partir de la segunda guerra mundial, donde se rompen fronteras
de creencias ideológicas y se crea un mayor movimiento de la globalización, por ende, se
abren nuevos comercios y nuevas oportunidades, incluso escuelas de perfumería a nivel
mundial, impulsadas por los más antiguos emprendedores en esta área como lo eran los
franceses.
4
1.4 Fundamentación Legal
Tabla N°1.- Fundamentación Legal.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA
RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
ARTICULOS DETALLE
Art. 66 Facultades de la Administración
Tributaria. - La Administración Tributaria implica el
ejercicio de las siguientes facultades: la reglamentaria
y de aplicación de la Ley; la determinación de la
Obligación Tributaria; la de resolución de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos;
El presente artículo está fundamentado dentro
de la Administración Tributaria debido a la
importancia de las facultades de regirse y
hacer cumplir la ley, como también la
obligación tributaria,
ARTICULOS DETALLE
Art. 72 Gestión Tributaria. - Las funciones
de la Administración Tributaria comprenden dos
distintas y separadas: La determinación y recaudación
de los tributos;
Dentro de las determinaciones de la gestión
tributaria se establecen dos labores
primordiales, la de establecer las leyes y los
tributos
Art. 94 Caducidad. –
1) En tres años: contados desde la fecha de la
declaración, en los tributos que la Ley exija
2) En seis años: contados desde la fecha en que
venció el plazo para presentar la declaración,
respecto de los mismos tributos, cuando no se
hubieren declarado en todo o en parte; y,
Los plazos determinados para la caducidad de
declaraciones tributarias, su respectiva
reglamentación y cada uno de los detalles de
aclaran en l artículo n° 94, estableciendo que
tendrá caducidad de 3 años contados desde la
fecha de la declaración; 6 años a partir de la
fecha en que venció el plazo para presentar las
declaraciones, y 1 año fundamento desde la
determinación de un acto practicado
5
Tabla N° 2.- Artículos del Código Tributario.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA
RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
La Decisión 653 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) actualizo el Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, derivadas de la cuarta Enmienda;
y, el Decreto 592 reformo el Arancel Nacional de Importaciones y estableció nuevos niveles
arancelarios del 17%, 25%, 30%, 32%, 45%, 54%, 68%, 86% y diferencias arancelarias del
0%, 5% y 10% para varios productos. (NACIONES, 2015)
Las Importaciones están sujetas al pago de derechos arancelarios ad-valorem. La base
imponible de los derechos arancelarios, en las Importaciones es el valor CIF (Costo, seguro y
flete). (SENAE, 2011)
ARTICULOS DETALLE
Art. 77 Exenciones. – Estarán exentos del
impuesto a los consumos especiales: el alcohol que
se destine a la producción farmacéutica; el alcohol
que se destine a la producción de perfumes y aguas
de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que s destinen a la producción de
bebidas alcohólicas, el alcohol, los residuos y
subproductos resultantes del proceso industrial o
artesanal de la rectificación o destilación del
aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos
para el consumo humano, que como insumos o
materia prima, se destinen a la producción, los
productos destinados a la exportación; y, los
vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados
o adquiridos localmente y destinados al traslado y
uso de personas con discapacidad,
Se puede analizar claramente que las exenciones
para la materia prima que está destinada a la
producción de perfumes está claramente
inmiscuida en la ley en este artículo, determinado
que dentro del proceso de la producción de
perfumes o aguas de tocador se utiliza el mismo.
Así también podemos señalar que existe varias
exenciones para variados productos y materia
prima que sirve para la producción de materiales
de exportación y para la destilación o
rectificación del aguardiente, consiguiendo un
mejor alcohol de claro tratado farmacéutico.
Dentro del artículo en mención está detallado
también los vehículos para traslado de personas
con discapacidad.
6
Impuesto al valor agregado. - La tarifa es del 12% para todas las Importaciones con
excepción de algunos bienes gravados con el 0% (los cuales se encuentran detallados en la
página web del SRI). (SRI, 2016)
Impuesto a los consumos especiales (ICE). - En el caso de las Importaciones, la
liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará
previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Impuesto a la Salida de Divisas. - Se creó el impuesto a la salida de divisas (ISD)
sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el
exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero. La
tarifa del impuesto a la salida de divisas es el
La presente (Resolución NAC-DGERCGC13-00868, 2013) establece que:
Por cada producto, incrementando al precio ex aduana - en el caso de bienes
importados.
A los costos totales de producción - para el caso de bienes de fabricación nacional.
Se efectuará la siguiente Tabla:
Tabla N°3.- Rango de Precio Ex aduana.
Nota: Fuente: SRI y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY
CECIBEL
En los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional se incluirá n
materias primas, mano de obra directa, y los costos y gastos indirectos de fabricación.
RANGO DE PRECIO EXADUANA O COSTOS
TOTALES DE PRODUCCIÓN POR PROFUCTO EN % DE
INCREMENTO
USD
Desde Hasta 0
- -1,50 150%
1,51 3,00 180%
3,01 6,00 240%
6,01 En adelante 300%
7
Tabla N°4.- Ley de Régimen Tributario Interno.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA
RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Aranceles
La SENAE (Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, 2015), establece los tributos
que se deben cancelar al momento de desaduanizar la mercancía que ingresa al país.
Tabla N°5.- Tributos a Cancelar por PERFUMASA.
SUBPARTIDA APLICACIÓN PERFUMES Y AGUA DE
TOCADOR 45%
3030000000 BASE IMPONIBLE PERFUMES Y AGUA DE
TOCADOR 45% Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
1.5 Hipótesis
Con la aplicación de una guía tributaria la empresa importadora PERFUMASA podrá
realizar la importación de sus perfumes cumpliendo los parámetros legales en materia
tributaria.
1.6 Señalamiento de Variables
1.6.1. Variable Independiente
ARTÍCULOS DETALLE
Art. 204.- Informes Mensuales. - Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirán en forma mensual, un informe acerca de su actividad en los medios, forma, plazo y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas. (Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015).
Será detallado de forma mensual mediante publicaciones la actividad comercial realizada según lo estipulado por el SRI mediante el reglamento de la ley del régimen tributario interno del año 2015, indicando los medios, forma, plazos y contenido de la producción o comercialización realizada en la empresa.
Art. 205.- Otras Obligaciones con Relación al Impuesto. - Los sujetos pasivos de este impuesto tienen la obligación de proporcionar al Servicio de Rentas Internas, previa solicitud, cualquier información relativa a compras, producción o ventas que permitan establecer la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.
Se deberá proporcionar cualquier información respecto a compras, producción o ventas, según lo solicite el Servicio de Rentas internas, estipulando que será para referenciar la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.
8
Aplicación de una guía tributaria para responder a la Administración Tributaria.
Cultura Tributaria
1.6.2. Variables Dependientes
Reducir Costos y Gastos de Producción
Incrementar el Capital de Trabajo
Nuevas Inversiones, para distribuir el producto a nivel nacional
Correcta Liquidación de Tributos \
9
CAPITULO II: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
RESULTADOS
2.1 Modalidad Básica de la Investigación
2.1.1 Información Obtenida en el Campo
Nuestra investigación tiene como fin principal presentar información que tenga
relación directa con la realidad, es por esto que hemos aplicado técnicas de investigación
como lo son entrevistas y encuestas, con la finalidad de recolectar información que nos
proporcione una mayor comprensión de los problemas que enfrenta la empresa Importadora
de Perfumes y Aguas de Tocador PERFUMASA" con relación a demás empresas de nuestro
país, y a hechos relevantes observados a partir de la situación problemática presentada.
2.1.2. Referencial – Documental
La modalidad empleada es Referencial-documental, debido a que nos basamos en
documentos y registros históricos de la Empresa "Importadora de Perfumes y Aguas de
Tocador PERFUMASA ", al igual que hemos estudiado normativas legales para desarrollar
nuestro análisis conforme a las diferencias y problemas encontrados de la empresa con
organismos de control.
En cada registro fundamentado s puede estudiar y analizar la manera de dirigir la
empresa y la utilización de cada uno de los recursos en base a los parámetros legales
impuestos en dicho momento por cada Organismo Controlador; siendo la característica
primordial en el estudio bibliográfico – documental la de detallar de qué manera se enlazan
las referencias suscritas por la empresa PRFUMASA con la actualidad y la forma viable de
llevar a cabo la empresa evitando inconvenientes pasados o ataduras comerciales que generen
un retraso en la importación y distribución de nuestros productos.
10
2.2 Nivel o Tipo de Investigación
2.2.1 Investigación Exploratoria
Con nuestra investigación proporcionaremos un panorama general del giro del
negocio de la Empresa “Importadora de Perfumes y Aguas de Tocador PERFUMASA",
dando así a conocer su planificación financiera, el manejo de los procesos de importación y
una comprensión de los problemas que pudiese enfrentar con organismos de control.
2.2.2 Investigación Descriptiva
Detallaremos las características más relevantes de los problemas que enfrentan la
empresa y su impacto con relación a nuestra propuesta de estudio.
2.3 Métodos de investigación
2.3.1. Método Empírico
Obtención de datos fundamentales pertenecientes a las áreas clave de las empresas
importadoras de perfumes y aguas de tocador, así como información puntual de su proceso
productivo.
2.3.2. Método Estadístico
Tabulación de datos obtenidos mediante el método empírico y análisis de los mismos
utilizando gráficas y cuadros estadísticos, para revelar tendencias, índices y procedimiento
relacionados con el objeto de la investigación.
2.4 Técnicas de investigación
2.4.1. Entrevista
Se realizaron entrevistas a 2 empresas importadoras de perfumes y aguas de tocador
similares a la empresa PERFUMASA
2.4.2. Encuesta
Realizada a una muestra de 30 empresas residentes en Ecuador dentro del área de
perfumes y cosméticos.
11
2.5 Instrumentos de Investigación
2.5.1 Cuestionario
Conjunto de preguntas en relación a las variables de la investigación presente para
resolver incógnitas específicas para el desarrollo de la hipótesis planteada.
2.5.2. Entrevista
Banco de preguntas formuladas para obtener información cualitativa de cada empresa
importadora de perfumes seleccionada para la entrevista.
Cada una de las preguntas deberán ser formuladas respetando los parámetros de la
investigación y además se deberán basar únicamente en la entrevista a realizar sin llegar a
generar conflicto por temas personales o afinidades: políticas, deportivas, religiosas o de
cualquier índole que puedan incomodar al entrevistado.
2.6 Muestra
Nuestro estudio se va a centrar netamente en la Ciudad de Guayaquil, y la
implementación de este proyecto va dirigida a las empresas importadoras y comercializado
ras de perfumes y aguas de tocador.
Es así que dado esto, el mercado objetivo para este proyecto será la ciudad de
Guayaquil, así tenemos que se establecerá una muestra, la cual permitirá establecer un estudio
estadístico de tal forma que nos permitirá aplicar un nuevo modelo para la producción del
producto importado, por lo que para esto se tiene previsto realizar un muestreo aleatorio
segmentado en función al volumen de empresas.
De tal forma que dado esta información se procederá a tomar los datos a partir de un
cuestionario basándonos en los requerimientos de número de encuestados por empresas y
considerando para la formulación del cuestionario los requerimientos y necesidades de
información en lo que respecta los productos de la compañía.
Finalmente, para esta encuesta se tiene previsto recolectar datos como información
financiera, apalancamiento de la compañía, planes de contingencia en los cambios que se han
dado en los tributos del exterior, para así tener interrelación con los distintos departamentos
que poseen las compañías; para luego tener un seguimiento acerca de cómo van encaminadas
estas entidades, para luego tomar decisiones, llevar a cabo acciones y aplicar el modelo
propuesto para este estudio.
12
2.7. Plan de Recolección de la Información
2.7.1 Entrevistas a las Jefaturas de la Empresa
DEPARTAMENTO DE VENTAS
1. ¿Después de implementar las salvaguardias, las ventas se han mantenido? La venta a nivel nacional podría decirse que se han mantenido en comparación con
años anteriores; pero estas no han superado nuestras expectativas y nuestras proyecciones;
por lo cual estamos explorando alternativas estratégicas para que estas aumenten o en su
defecto con disminuyan a lo largo del año o en años venideros.
2. ¿Con que frecuencia reúne a su personal para planear los objetivos y estrategias del
departamento?
Se ven en conjunto, se comportan de acuerdo a las ventas ya que hay temporadas en
que los precios bajan y ahí es cuando se realizan las estrategias, para decidir si se mantienen
precios, se los baja o se realiza alguna oferta de los mismos.
3. ¿Del total del producto que venden cuanto es nacional?
La gran mayoría de productos de nuestra línea de perfumes y esencia s son de
producción nacional, ya que con la implementación de las salvaguardias se optó por
intensificar esta con el fin de no aumentar en gran medida en valor de nuestros productos.
4. ¿Qué productos tienen más acogida; nacionales o importados? Contamos con un gran nivel de producción nacional, para poder ofrecer a nuestros
clientes productos de calidad los mismos que cubran con las expectativas y exigencias de
estos y así entre sus elecciones al momento de comprar, el producto nacional esté entre sus
primeras opciones; ya que basado en esto podemos aumentar la mano de obra y de esta
manera ayudar a la economía del país. Podría decir que nuestros productos elaborados en el
país tienen un gran nivel de acogida debido a los precios y la gran variedad de esencia s.
13
5. ¿Piensa usted que los cambios se logran de un día para otro? Esto por supuesto no se improvisa. Empezamos antes por una buena visión
empresarial y porque creemos en la industria local; por esta razón le seguimos apostando a un
crecimiento, ya que creemos que podemos seguir manteniéndonos en el mercado local.
DEPARTAMENTO DE BODEGAS
1.- ¿Cuentan con suficiente stock de sus productos?
Antes de que se implementen las salvaguardias tuvimos que abastecernos de aquellos
productos importados, así como de la materia prima para elaborar aquellos de producción
nacional. Debido a que la mayoría de nuestros productos son elaborados dentro del país
siempre tenemos en stock la cantidad suficiente de los productos para abastecernos dentro del
mercado.
2. ¿Ha habido cambios con respecto a la cantidad de productos que antes de las
salvaguardias importaban?
Sí, porque antes importábamos productos que en la actualidad los elaboramos en el
país, decisión que se llevó a cabo a partir del implemento de las salvaguardias.
3. ¿Han realizados auditorías en los kardex que lleva la empresa de los productos
importado?
El último que se llevó a cabo fue en los últimos meses del 2015; por lo general
se lo realizaban cada trimestre, pero debido a que se disminuyó el porcentaje de importación
ahora se lo realiza de manera semestral.
14
DEPARTAMENTO DE COMPRAS (IMPORTACIÓN)
1. ¿Cuáles fueron las medidas por las que optaron al implementarse las
salvaguardias?
Debido a que además de importar productos de nuestra planta de producción ubicadas
en otros países, contamos con nuestra planta de producción nacional, por lo cual optamos por
aumentar nuestra producción nacional y sumado a esto también se optó por aumentar la mano
de obra en un gran porcentaje para poder cubrir demandas existentes de los productos; sin
dejar de lado la inversión en maquinarias. Se implementaron ofertas para que las ventas no
disminuyan, tomando en cuentas que, en el caso de los perfumes, cosméticos y otras
industrias se encarecerían el producto final.
2. ¿EL consumidor se ve obligado a cancelar estos precios o simplemente dejar de
comprar? ¿Cuál será el efecto entonces en el mercado?
Debemos asumir el lugar del consumidor, porque el efecto se verá directamente en
el consumidor que, al ver productos demasiado caros en ciertas ocasiones, incluso en
otras no habrá la mercadería que él desea comprar debido a su elevado costo de
importación no se tendrá acceso a ese producto en el país, posteriormente el efecto que
esto causará en el nivel de desempleo por le retraso en el comercio ya que el comercio
deja de crecer y se genera menos empleos.
3. ¿Cree usted que podrían eliminar al 100% sus Importaciones y cubrir todas las
demandas de clientes con la producción nacional?
Debido a la demanda de clientes hacia ciertos productos importados que nosotros
comercializamos no podríamos eliminar totalmente la importación de estos; los
ecuatorianos son personas muy tradicionales y les cuesta adaptarse a los cambios en todo
ámbito; en nuestra línea de negocio (perfumes, aguas de tocador y cosméticos) .
15
2.7.2 Encuestas a los empleados de la organización
1. ¿Cuál es el importe de los saldos a cobrar?
Devoluciones de impuestos
Devoluciones de clientes
2. ¿En qué rubros gasta la empresa en la parte estructural?
Gastos de administración
Gastos financieros
Gastos de Ventas
3. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de
aranceles?
Incremento del Precio de Venta
Disminución de Costos
Otros
4. ¿Qué herramientas efectivas de control utiliza para su negocio y para controlar
los resultados de tu empresa y de tu gente?
Auditorias
Posicionamiento en el mercado
Buen equipo de trabajo
16
5. ¿En qué estado se encuentra el margen de beneficios brutos de la compañía?
Optimo Regular Malo
6. ¿Cómo se detectan los problemas de liquidez dentro de la compañía?
Mediante el importe de saldos a cobrar
Mediante el plazo de cobro de saldos a cobrar
Otros
7. ¿Se realizan auditorías internas para detectar alguna falencia dentro de la compañía?
Si
No
8. ¿De dónde proviene la estructura de capital?
Socios / Accionista
Dueños
Otros
9.- ¿Qué decisiones de inversión para sus utilidades llevaron a cabo en los últimos
seis meses?
Acciones
Pólizas de Acumulación
Cuentas Bancarias
Otros
17
10. ¿Utilizas información financiera para tomar decisiones y para el control
gerencial?
Si
No
2.7.3 Encuesta al Departamento de ventas
1. Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los adecuados
a pesar de las salvaguardas.
___ Sí ___ No
2. ¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa?
___Costos ___Calidad ___Entregas ___Flexibilidad ___Servicio
3. ¿Cree usted que los recursos otorgados en su departamento son los adecuados y
necesarios para ejercer una labor eficiente y eficaz?
___ Sí ___ No
4. Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento ¿la solución del mismo
es rápida?
___ Sí ___ No
18
5. ¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos
incrementan?
___ Sí ___ No
6. ¿Cómo evalúan los precios de sus productos con respecto al resto del mercado?
___ Buenos ___Regulares ___Malos
7. ¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que ciertos
factores como los aranceles no afecten de manera significativa?
___ Sí ___ No
8. ¿Sobre qué bases se preparan presupuestos de ventas?
___Bases realistas ___Bases Óptimas
2.7.4 Departamento de Importación.
1. ¿Conoce completamente el proceso de la importación del producto?
___ Sí ___ No ___ No completamente
2. Existe control de calidad en el instante de laimportación del producto
___ Siempre ___ Nunca ___ No es necesario
3. ¿Cuáles de los siguientes rubros ayudaría a determinar la Base Imposible?
___ El valor de las tasas por impuestos
___ El valor del descuento de la factura
___ El valor del flete
19
4. ¿Cómo se encuentra la compañía, después del tema de las salvaguardas?
___ Favorable ___ Regular ___ Pésima
5. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de aranceles?
___ Incremento del Precio de Venta
___ Disminución de Costos
___Reducción del margen de utilidad
___Otros
2.8. Plan de Procesamiento de la Información
Para el procesamiento de la información revisaremos la encuesta realizadas a la
muestra señalada, para ello tabularemos los resultados obtenidos de dichas entrevistas.
2.9. Análisis e Interpretación de Resultados
2.9.1 Análisis
En el Presente análisis se detallará cada una de las fases de la encuesta con el debido
procedimiento realizado para la entrevista, cada una de las preguntas realizadas según el
departamento referente (Ventas, Producción, etc.); siendo de esta manera detallado el número
de efectividad para el cálculo de la efectividad de la empresa sin olvidar ninguno de los
aspectos importantes dentro de la importación y los aranceles y como afectan cada uno de
estos a las ventas en un determinado entorno controlado. Es necesario enfatizar en el análisis
objetivo de cada una de las preguntas, ya que de esta manera se podrá determinar la estructura
de cada uno de los departamentos y su postura acorde a los impuestos, aranceles, tributos,
respaldo económico, etc.; que pueda haber o cambiar en las reformas del estado y como esto
podría llegar a afectar a la empresa.
20
DEPARTAMENTO DE VENTAS
1. Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los
adecuados a pesar de las salvaguardas.
Tabla N°6.- Análisis de Encuesta (Proveedores).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 70% 7
No 30% 3
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: Encuesta 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
2. ¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa? Tabla N°7.- Análisis de Encuesta (Prioridades Competitivas).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Costos 10% 1
Calidad 30% 3
Entregas 20% 2
Flexibilidad 0% 0
Servicio 40% 4
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
3. ¿Cree usted que los recursos otorgados en su departamento son los adecuados y
necesarios para ejercer una labor eficiente y eficaz?
Tabla N°8.- Análisis de Encuesta (Recursos Laborales).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 80% 8
No 20% 2
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
21
4. Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento; ¿Hay solución?
Tabla N°9.- Análisis de la Encuesta (Inconvenientes Laborales).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 60% 6
No 40% 4
TOTAL 100% 10 Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
5. ¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos
incrementan?
Tabla N°10.- Análisis de la Encuesta (Planes de Contingencia).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 90% 9
No 10% 1
TOTAL 100% 10 Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
6. ¿Cómo evalúan los precios de sus productos con respecto al resto del mercado?
Tabla N°11.- Análisis de la Encuesta (Comparación de Precios).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Bueno 70% 7
Regular 20% 2
Malo 10% 1
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
7. ¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que
ciertos factores como los aranceles no afecten de manera significativa?
Tabla N°12.- Análisis de la Encuesta (Control General de Ventas).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 80% 8
No 20% 2
TOTAL 100% 10 Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
22
8. ¿Sobre qué bases se preparan presupuestos de ventas?
Tabla N° 13.- Análisis de la Encuesta (Presupuesto de Ventas).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Bases Realistas 90% 9
Bases Optimas 10% 1
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
DEPARTAMENTO DE IMPORTACIÓN
1. ¿Conoce completamente el proceso de la importación del producto?
Tabla N° 14.- Análisis de la Encuesta (Proceso de Importación).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 80% 8
No 10% 1
No completamente 10% 1
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
2. ¿Existe control de calidad en el instante de la importación del producto?
Tabla N° 15.- Análisis de la Encuesta (Control de Calidad)
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Siempre 100% 10
Nunca 0% 0
No es necesario 0% 0
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
23
3. ¿Cuáles de los siguientes rubros ayudaría a determinar la Base Imposible?
Tabla N°16.- Análisis de la Encuesta (Determinación de Base Imponible)
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Valor de las tasas
40% 4
Valor del descuento
30% 3
El valor del flete 30% 3
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
4. ¿Cómo se encuentra la compañía, después del tema de las salvaguardas?
Tabla N°17.- Análisis de la Encuesta (Salvaguardas)
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Favorable 60% 6
Regular 20% 2
Pésimo 20% 2
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
5. Consideras que los precios de los productos han aumentado a partir del tema de las
salvaguardas
Tabla N°18.- Análisis de la Encuesta (Precios de Productos)
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 60% 6
No 40% 4
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
24
6. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de aranceles?
Tabla N° 19.-Análisis de la Encuesta (Alternativa a Salvaguardas).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Incremento del Precio 10% 1
de venta
Disminución de 70% 7
Costos
Reducción del margen 20% 2
de utilidad
Otros 0% 0
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
7. El SRI los ha determinado alguna vez por temas referentes a los aranceles
Tabla N° 20.-Análisis de la Encuesta (Determinaciones del SRI).
OPCIONES PORCENTAJE TOTAL
Si 20% 2
No 80% 8
TOTAL 100% 10
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
2.10 Interpretación de datos
Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los adecuados a pesar de las salvaguardas.
100%
80%
60%
40%
Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Mediante la Figura podemos observar que el 70% respondió que los proveedores son
los adecuados a pesar del inconveniente de las salvaguardas, mientras que el 30% contesto que
los proveedores no eran los correctos.
Figura N°1.- Consideraciones de Proveedores.
25
¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Costos Calidad Entregas Flexibilidad Servicio
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos enseña que el 40% contesto que la prioridad competitiva de la compañía
es el servicio, el 30% contesto que la prioridad de la compañía es la calidad, por otro lado el
20% señala que su prioridad es la entrega, y el 10% contesto que su prioridad es el costo.
¿Cree usted que los recursos otorgados en
su departamento son los adecuados y necesarios
para ejercer una labor eficiente y eficaz?
100%
80%
60%
40%
20%
0% SI NO
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Mediante la Figura podemos darnos cuenta que el 80% menciona que los recursos que
posee su departamento son los correctos para ejercer una buena labor, mientras que el 20%
menciona que los recursos otorgados no son los adecuados.
Figura N°2.- Prioridades Competitivas del Mercado.
Figura N°3.- Recursos Financieros para operar.
26
¿Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento? ¿La solución del mismo es rápida?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Si No
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos muestra que el 60% de los encuestados respondieron que el
departamento soluciona rápidamente los inconvenientes, mientras que el 40% respondió que
los inconvenientes no se solucionan de manera rápida.
¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos incrementan?
100%
80%
60%
40%
20%
0% Si No
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Mediante la Figura podemos darnos cuenta que el 90% de los encuestados
respondieron que, si cuentan con planes de contingencia al momento del incremento de
precios, mientras que el 10% contestaron que no poseen planes de contingencia.
Figura N° 4.- Resolución de Inconvenientes Laborales.
Figura N° 5.- Planes de Contingencia para Incremento de Precios.
27
¿Cómo evalúan los precios de sus productos con
respecto al resto del mercado?
100%
80%
60%
40%
20% 0%
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Este Figura nos indica que el 70% consideran que los precios de sus productos son
buenos en relación al resto del mercado, mientras que el 20% considera que sus productos son
regulares en relación con el resto del mercado, y el 10% dijeron que sus precios son malos con
respecto a los que se encuentran en el mercado.
¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que ciertos factores como los aranceles no afecten de manera significativa?
100%
80% 60% 40% 20%
0% Si No
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura menciona que el 80% de los encuestados cuenta con un control efectivo
sobre ventas para que los temas relacionados con aranceles no afecten de manera significativa,
mientras que el 20% respondió que no poseen dichos controles efectivos.
Figura N° 6.- Evaluación de Productos por Precio.
Figura N°7.- Control Interno.
28
¿Sobre qué Bases se Preparan Presupuestos de Ventas?
100% 50%
0%
Bases Realistas Bases Optimistas
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Mediante la Figura podemos observar que el 90% respondió que sus presupuestos de
ventas se realizan en relación a bases realistas, mientras que el 10% contesto que sus
presupuestos se realizan en base a bases óptimas.
¿Conoce Completamente el Proceso de la Importación del Producto?
100%
80% 60% 40% 20%
0% Si No No Completamente
Figura N° 9.- Departamento de Importación
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos muestra que el 80% de los encuestados respondió que si conocen
perfectamente el proceso de importación del producto, mientras que el 10% respondió que no
conocían completamente del proceso y por ultimo un 10% contesto que no conocían del
proceso de importación.
Figura N°8 .- Presupuestos de Venta.
29
Figura N°10.- Control de Calidad para la Importación.
Figura N° 11.- Factores para Ayudar los Rubros.
¿Existe Control de Calidad en el instante de la Importación del Producto?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Siempre Nunca No es necesario
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Mediante la Figura podemos observar que el 100% de los encuestados posee control de
calidad en el instante de la importación del producto.
¿Cuáles de los Siguientes Rubros Ayudaría a Determinar la Base Imposible?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Valor de las
tasas por Valor del descuento de
la Valor
del flete impuestos factura
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos muestra que el 40% menciono que los valores de las tasas por impuestos
les ayudan a determinar la base imponible, el 30% contestaron que los valores del descuento
de la factura les ayudan a determinar la base imponible, y otro 30% mencionaron que el rubro
que les ayuda a determinar la base imponible es el valor del flete.
30
Figura N° 12.- Estado de Salvaguardas.
Figura N° 13.- Aumento de Precios por Salvaguardas.
¿Cómo se Encuentra la Compañía, Después del Tema de las Salvaguardas?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Favorable Regular Pésimo
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos dice que el 60% menciono que la compañía está en una situación
favorable a pesar de las salvaguardas, un 20% comento que la compañía está en una situación
regular por el tema de las salvaguardas, mientras que otro 20% menciono que la situación de la
entidad está en una situación pésima.
Consideras que los Precios de los Productos han Aumentado A Partir del Tema de las Salvaguardas
100%
80%
60%
40%
20%
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
31
Figura N° 14.- Alternativas de Salvaguardas.
Figura N° 15.- Determinaciones del SRI.
Mediante la gráfica podemos darnos cuenta que el 60% de los encuestados
mencionaron que los precios si han aumentado a partir de las salvaguardas, mientras que el
40% menciono que los precios no han aumentado.
¿Qué Alternativa Posee la Empresa con Respecto a la Salvaguarda y Alza de Aranceles?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Incremento en el Disminución de Reducción del o
otros precio de venta costos margen de utilidad
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
La Figura nos comenta que el 70% de los encuestados mencionó que la
empresa disminuyo los costos con respecto a la salvaguarda y los aranceles, el 20%
contesto que Redujeron el margen de utilidad y un 10% incrementó el precio de venta.
El SRI los ha Determinado Alguna vez por Temas Referentes a los Aranceles
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
32
Mediante la Figura podemos mencionar que el 80% menciono que nunca el
SRI los ha determinado por el tema de aranceles, mientras que el 20% menciono
que si han sido determinados por aranceles.
2.11 Verificación de Hipótesis
En base a la propuesta de estudio se pudo determinar que la hipótesis establecida es
cumplida debido a que la guía tributaria implementada con fines informativos tuvo resultados
favorables; dado que se establecen soluciones efectivas en caso de errores en materia de
importación así como en aquellos en los cuales se pueda incurrir al no llevar una correcta
aplicación de las Normas Tributarias Ecuatorianas.
2.12 Análisis de la Forma de Registro de un Producto a Importar.
La contabilidad de comercio exterior es un elemento de la contabilidad que registra los
movimientos de una empresa en este tipo de comercio. Sus dos principales propósitos son:
Contribuir al control de las operaciones de comercio exterior.
Facilitar la toma de decisiones
Esta contabilidad no garantiza a una empresa una situación competitiva
favorable si se encentra ausente la capacidad gerencial de saber extraer
de sus cifras conclusiones inteligentes y traducirlas en acciones
debidamente orientadas.
Cabe destacar que la empresa que disponga de una buena información sobre su
contabilidad de costos tendrá unas mejores posibilidades de alcanzar sus objetivos. En la
contabilidad de importación se utilizan las siguientes cuentas:
Mercaderías:
Las mercaderías importadas sólo se debitarán a la cuenta Importación en Tránsito,
a continuación se detalla el asiento contable. Este asiento permite registrar en la
contabilidad del importador el detalle de la mercadería que se está importando tomando el
precio neto de la misma.
33
Tabla N°21.- Importación en Tránsito
Importación en Tránsito
Cuentas por pagar proveedores del exterior.
Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por Flete:
Esta transacción se la realiza cuando se embarcan las mercaderías a adquirir, debitando
Importación en Tránsito – Flete junto con la cuenta de IVA en compras y se acreditará la
cuenta de Banco y retenciones aplicables. A continuación se detalla la contabilización a
registrar.
Tabla N°22.- Cuentas de Mercadería por
Flete.
Importación en Tránsito (Flete)
IVA Compras
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por Seguro:
Esta transacción se la realiza cuando se cancela el seguro por la mercadería a adquirir,
debitando Importación en Tránsito (Seguro) junto con la cuenta de IVA compras y se
acreditará la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabilización a registrar.
Tabla N° 23.- Cuenta de Mercadería por Seguro.
Importación en
Tránsito (Seguro)
IVA Compras
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por FODINFA:
Esta transacción se la realiza en el momento de la desaduanización de la mercadería,
este arancel es asignado al Fondo de desarrollo para la infancia, debitando Importación en
34
Tránsito – FODINFA junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabiliza a
registrar.
Tabla N° 24 Cuentas de Mercadería por FODINFA.
Importación en Tránsito (FODINFA)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por ADVALOREM:
Esta transacción se la realiza en el instante de ladesaduanización de la mercadería, este
impuesto se aplica a los derechos y tasas que se imponen sobre la cantidad de un bien, como
céntimos por kilogramo, sin consideración del precio. Debitando Importación en Tránsito –
ADVALOREM junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabilización a
registrar.
Tabla N° 25.- Cuentas de Mercadería por ADVALOREM.
Importación en Tránsito (AD VALOREM)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Cuenta Importaciones por ICE:
Esta transacción se la realiza sobre la importación realizada, el ICE, se aplica a los
bienes y servicios, de procedencia nacional o importada, detallados en el artículo 82 de la Ley
de Régimen Tributario Interno. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito –
ICE junto con la cuenta de Banco.
35
A continuación, se detalla el registro.
Tabla N° 26.- Cuentas de Importaciones por ICE.
Importación en Tránsito (ICE)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por IVA 12%:
Esta transacción se la realiza para registrar en IVA del producto a importar en nuestro
caso los perfumes. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito – IVA 12% junto
con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el registro.
Tabla N° 27.- Cuentas Mercaderías por IVA 12%.
Importación en Tránsito (IVA)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
Cuenta Mercaderías por Gestión Aduanera:
Esta transacción se la realiza para registrar los honorarios y demás gastos que se
realizaron a través del agente aduanero. Para su contabilización se debita Importación en
Tránsito – Gestión Aduanera junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el
registro
Tabla N°28.- Cuentas de or Cuentas de Mercadería
por Gestión Aduanera.
Importación en Tránsito (Gestión Aduanera)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
36
Cuenta Mercaderías por Salvaguardia:
Esta transacción se la realiza para registrar la restricción del comercio
internacional ante la presencia de un daño o posible daño a un determinado sector de la
Economía. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito – Salvaguardia junto
con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el registro.
Tabla N° 29.- Cuentas de Mercadería por Salvaguardas.
Importación en Tránsito (Salvaguardia)
Bancos
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
37
Figura N°16.- Flujo del Proceso del Producto Importado.
2.13 Flujo del Proceso de un Producto Importado
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
38
Figura N° 17.- Flujo para Importar un Producto.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
39
Figura N°18.- Documentos para Importar un Producto.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
40
Figura N° 19.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de Mercadería.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
41
Figura N° 20.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de
Mercadería.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR
JURY CECIBEL
2.14 Contabilización y Asignación del Costo
2.14.1 Contabilización
Para realizar la contabilización de las Importaciones consideramos las dos realizadas
por la compañía OLORFRA S.A., durante el año 2015.
Es necesario para la contabilización obtener los demás datos, tanto de precio Fob así
como de todos los impuestos en los que se incurre al momento de realizar la importación, y los
cuales deberán ser liquidados mediante un Agente Aduanero.
42
Tabla N° 30 .-Valores Generales de Importación.
Nota: Fuente: Inventarios PRO – EMPRESA 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA
RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
15/2/2015 -1-
Importación en tránsito $ 202.358,95
C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML $ 28.920,00
C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML $ 45.006,75
Sheer Beautu Calvin Klein 50 ML $ 55.867,20
Euphoria Calvin Klein 100 ML $ 40.170,00
Polo Red Ralph Lauren 125 ML $ 32.395,00
Cuentas y documentos por pagar proveedores
no relacionados locales corrientes
$ 202.358,95
Satipo S.A.
P/r. Pedido de mercadería según orden de
cotización N 001
15/2/2015 -2-
Importación en tránsito (Flete) $ 714,23
Importación en tránsito (Seguro) $ 40,61
Cuentas y documentos por pagar proveedores
no relacionados locales corrientes
$ 754,84
AIG METROPOLITANO S.A.
P/r. Pedido de mercadería según orden de
cotización N 001
15/2/2015 -3-
Importación en tránsito (FODINFA) $ 1.015,57
Importación en tránsito (ADVALOREM) $ 40.622,76
Importación en tránsito (SALVAGUARDIA) $ 91.401,21
Importación en tránsito (ICE) $ 268.922,66
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO $ 72.609,12
Cuentas y documentos por pagar proveedores
no relacionados locales corrientes
$ 474.571,31
SENAE
P/r. Pago de Impuestos Aduaneros
15/2/2015 -3-
Importación en tránsito (Gestión Aduanera) $ 1.281,20
Cuentas y documentos por pagar proveedores
no relacionados locales corrientes
$ 1.281,20
CGLogistics S.A.
P/r. pago por reembolso al agente aduanero
16/2/2015 -4-
Inventario de Productos Terminados $ 606.357,18
Importación en tránsito $ 202.358,95
Importación en tránsito (Flete) $ 714,23
Importación en tránsito (Seguro) $ 40,61
Importación en tránsito (FODINFA) $ 1.015,57
Importación en tránsito (SALVAGUARDIA) $ 91.401,21
Importación en tránsito (ADVALOREM) $ 40.622,76
Importación en tránsito (ICE) $ 268.922,66
Importación en tránsito (Gestión Aduanero) $ 1.281,20
P/r. Baja de cuentas de tránsito
PASAN $ 1.285.323,48 $ 1.285.323,48
43
Tabla N° 31 .-Valores Generales de Importación.
Nota: Fuente: Inventarios PRO – EMPRESA 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA
RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
FECHA DETALLE PARCIAl DEBE HABER
VIENEN $1.285.323,48 1.285.323,48
8/6/2015 -5-
Importación en tránsito $ 325.584,00
C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML $ 55.825,00
C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML $ 40.425,00
Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML $ 70.215,00
Euphoria Calvin Klein 100 ML $ 73.839,00
Polo Red Ralph Lauren 125 ML $ 85.280,00
Cuentas y documentos por pagar proveedores no
relacionados locales corrientes $ 325.584,00
Napos S.A.
P/r. Pedido de mercadería según orden de
cotización N 002
8/6/2015 -6-
Importación en tránsito (Flete) $ 1.148,25
Importación en tránsito (Seguro) $ 65,35
Cuentas y documentos por pagar proveedores no
relacionados locales corrientes$ 1.213,60
AIG METROPOLITANO S.A.
P/r. Pedido de mercadería según orden de
cotización N 002
8/6/2015 -7-
Importación en tránsito (FODINFA) $ 1.633,99
Importación en tránsito (ADVALOREM) $ 65.359,52
Importación en tránsito (SALVAGUARDIA) $ 147.058,92
Importación en tránsito (ICE) $ 432.680,02
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO $ 116.823,60
Cuentas y documentos por pagar proveedores no
relacionados locales corrientes $ 763.556,05
SENAE
P/r. Pago de Impuestos Aduaneros
8/6/2015 -8-
Importación en tránsito (Gestión Aduanera) $ 1.661,10
Cuentas y documentos por pagar
proveedores no
relacionados locales corrientes $ 1.661,10
CGLogistics S.A.
P/r. pago por reembolso al agente aduanero
10/6/2015 -9-
Inventario de Productos Terminados $ 975.191,14
Importación en tránsito $ 325.584,00
Importación en tránsito (Flete) $ 1.148,25
Importación en tránsito (Seguro) $ 65,35
Importación en tránsito (FODINFA) $ 1.633,99
Importación en tránsito (ADVALOREM) $ 65.359,52
Importación en tránsito (ICE) $ 432.680,02
Importación en tránsito
(SALVAGUARDIA45%)$ 147.058,92
Importación en tránsito (Gestion Aduanero) $ 1.661,10
SUMAN $3.352.529,36 $3.352.529,36
44
- FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)
Impuesto que administra el INFA. 0.5% del valor CIF.
- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)
Administrado por el SRI.
Porcentaje variable según los bienes y servicios que se importen. (Consulte en la
página del SRI: www.sri.gov.ec, link: Impuestos)
- SALVAGUARDIA POR BALANZA DE PAGOS
Son de 3 tipos:
Tabla N° 32.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML
Cantidad 800
Costo Unitario del Producto $ 36,15
Valor FOB $ 28.920,00
Flete $ 96,00
Seguro $ 5,80
Total CIF $ 29.021,80
Ad Valorem $ 5.804,36
FODINFA $ 145,11
Salvaguardia $ 13.059,81
Valor Ex Aduana $ 48.031,08
ICE $ 38.424,87
Subtotal para el cálculo del IVA $ 86.455,95
IVA $ 10.374,71
Agente Aduanero $ 56,00
Bodegaje $ 50,00
Transporte Interno $ 120,00
TOTAL COSTOS $ 86.681,95
TOTAL COSTO UNITARIO $ 108,35
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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45
Tabla N° 33.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML
Producto: C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML
Cantidad 1.245
Costo Unitario del Producto $ 36,15
Valor FOB $ 45.006,75
Flete $ 149,40
Seguro $ 9,03
Total CIF $ 45.165,18
Ad Valorem $ 9.033,04
FODINFA $ 225,83
Salvaguardia $ 20.324,33
Valor Ex Aduana $ 74.748,37
ICE $ 59.798,70
Subtotal para el cálculo del IVA $ 134.547,07
IVA $ 16.145,65
Agente Aduanero $ 56,00
Bodegaje $ 70,00
Transporte Interno $ 140,00
TOTAL COSTOS $ 134.813,07
TOTAL COSTO UNITARIO $ 108,28
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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46
Tabla N° 34.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML
Cantidad 1.356
Costo Unitario del Producto $ 41,20
Valor FOB $ 55.867,20
Flete $ 101,70
Seguro $ 11,19
Total CIF $ 55.980,09
Ad Valorem $ 11.196,02
FODINFA $ 279,90
Salvaguardia $ 25.191,04
Valor Ex Aduana $ 92.647,06
ICE $ 74.117,64
Subtotal para el cálculo del IVA $ 166.764,70
IVA $ 20.011,76
Agente Aduanero $ 56,00
Bodegaje $ 73,80
Transporte Interno $ 138,00
TOTAL COSTOS $ 167.032,50
TOTAL COSTO UNITARIO $ 123,18
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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47
Tabla N° 35.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: Euphoria Calvin Klein 100 ML
Costo Unitario del Producto $ 41,20
Valor FOB $ 40.170,00
Flete $ 146,25
Seguro $ 8,06
Total CIF $ 40.324,31
Ad Valorem $ 8.064,86
FODINFA $ 201,62
Salvaguardia $ 18.145,94
Valor Ex Aduana $ 66.736,74
ICE $ 53.389,39
Subtotal para el cálculo del IVA $ 120.126,13
IVA $ 14.415,14
Agente Aduanero $ 56,00
Transporte Interno $ 130,00
TOTAL COSTOS $ 120.380,13
TOTAL COSTO UNITARIO $ 123,47
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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Tabla N° 36.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: Polo Red Ralph Lauren 125 ML
Cantidad 1.178
Costo Unitario del Producto $ 27,50
Valor FOB $ 32.395,00
Flete $ 220,88
Seguro $ 6,52
Total CIF $ 32.622,40
Ad Valorem $ 6.524,48
FODINFA $ 163,11
Salvaguardia $ 14.680,08
Valor Ex Aduana $ 53.990,07
ICE $ 43.192,06
Subtotal para el cálculo del IVA $ 97.182,12
IVA $ 11.661,85
Agente Aduanero $ 56,00
Bodegaje $ 72,40
Transporte Interno $ 139,00
TOTAL COSTOS $ 97.449,52
TOTAL COSTO UNITARIO $ 82,72
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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49
Tabla N° 37.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML
Cantidad 1.450
Costo Unitario del Producto $ 38,50
Valor FOB $ 55.825,00
Flete $ 174,00
Seguro $ 11,20
Total CIF $ 56.010,20
Ad Valorem $ 11.202,04
FODINFA $ 280,05
Salvaguardia $ 25.204,59
Valor Ex Aduana $ 92.696,88
ICE $ 74.157,50
Subtotal para el cálculo del IVA $ 166.854,39
IVA $ 20.022,53
Agente Aduanero $ 70,00
Bodegaje $ 75,00
Transporte Interno $ 150,00
TOTAL COSTOS $ 167.149,39
TOTAL COSTO UNITARIO $ 115,28
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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50
Tabla N° 38.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML
Cantidad 1.050
Costo Unitario del Producto $ 38,50
Valor FOB $ 40.425,00
Flete $ 126,00
Seguro $ 8,11
Total CIF $ 40.559,11
Ad Valorem $ 8.111,82
FODINFA $ 202,80
Salvaguardia $ 18.251,60
Valor Ex Aduana $ 67.125,33
ICE $ 53.700,26
Subtotal para el cálculo del IVA $ 120.825,59
IVA $ 14.499,07
Agente Aduanero $ 70,00
Bodegaje $ 65,00
Transporte Interno $ 131,00
TOTAL COSTOS $ 121.091,59
TOTAL COSTO UNITARIO $ 115,33
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
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51
Tabla N° 39.- Valor Total a Cancelar por el Importador.
Hoja de Costo de una Importación
Producto: Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML
Cantidad 1.550
Costo Unitario del Producto $ 45,30
Valor FOB $ 70.215,00
Flete $ 116,25
Seguro $ 14,07
Total CIF $ 70.345,32
Ad Valorem $ 14.069,06
FODINFA $ 351,73
Salvaguardia $ 31.655,39
Valor Ex Aduana $ 116.421,50
ICE $ 93.137,20
Subtotal para el cálculo del IVA $ 209.558,70
IVA $ 25.147,04
Agente Aduanero $ 70,00
Bodegaje $ 90,00
Transporte Interno $ 180,00
TOTAL COSTOS $ 209.898,70
TOTAL COSTO UNITARIO $ 135,42
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
52
Tabla N° 40 Rango de Precio Ex-Aduana.
2.15 Determinación de Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) e Impuesto al
Valor Agregado (IVA)
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Establecer los precios referenciales para el cálculo de la base imponible de impuesto
a los consumos especiales (ICE) de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través
de la modalidad de venta directa; misma que deberán calcularse por cada producto,
incrementando al precio ex aduana - en el caso de bienes importados - y, a los costos totales de
producción - para el caso de bienes de fabricación nacional-, los porcentajes detallados en la
siguiente tabla:
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Figura N°21.- Ley de Régimen Tributario Interno.
53
RALRTI.- Art. 202 Obligación de declarar y pagar.-
2. Importadores de bienes gravados.
En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes
gravados con este impuesto, se liquidará el ICE en el documento de importación
correspondiente. El pago del tributo se efectuará en una institución autorizada para recaudar
impuestos, previa la desaduanización .
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Figura N° 22.- Obligaciones de Declarar y Pagar.
54
La forma de poder calcular matemáticamente este impuesto es de la siguiente
manera:
Tabla N° 41.- Método de Cálculo de
Valor FOB. Valor FOB $ 55.825,00
Flete $ 174,00
Seguro $ 11,20
Total CIF $ 56.010,20
Ad Valorem 20% (CIF*20%) $ 11.202,04
FODINFA 0.5% (CIF*0.5%) $ 280,05
Salvaguardia 45% (CIF*45%) $ 25.204,59
Valor Ex Aduana $ 92.696,88
Base Imponible para cálculo de ICE ($ 278.090,64+
(Valor Ex Aduana *300%)+Valor Ex $92.696,98)
aduana) 370.787,28
ICE 20% (Base Imponible ICE*20%) $ 74.157,50
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
2.15.1 Impuesto al Valor Agregado
Tabla N°42.- Declaraciones y Pago de IVA.
Valor FOB $ 55.825,00
Flete $ 174,00
Seguro $ 11,20
Total CIF $ 56.010,20
Ad Valorem 20% (CIF*20%) $ 11.202,04
FODINFA 0.5% (CIF*0.5%) $ 280,05
Salvaguardia 45% (CIF*45%) $ 25.204,59
Valor Ex Aduana $ 92.696,88
Base Imponible para cálculo de ICE ($
278.090,64+ (Valor Ex Aduana *300%)+Valor Ex $92.696,98)
aduana) 370.787,28
ICE 20% (Base Imponible ICE*20%) $ 74.157,50
Base Imponible para Calculo de IVA $ 166.854,38
Valor Ex Aduana +ICE
IVA 12% $ 20.022,52
Elaborado Por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Fuente: Valores SENAE2016
El procedimiento, de pago de estos impuestos se los realiza mediante la liquidación
n aduanera de importación, por lo cual el agente aduanero que contratamos se encarga de
realizar una pre-liquidación y así dar a conocer al contribuyente el valor total a pagar por
concepto de impuestos, al realizar la importación.
55
Tabla N°43 .- Pre-Liquidación de Impuestos y Pago de Servicios
FECHA 08/02/2015 FECHA DE
10/02/2015
EMBARQUE
CLIENTE PERFUM ASA
FECHA DE
LLEGADA 12/02/2015
PEDIDO DO33444 PERFUM ASA
VAPOR/# VUELO 0000
/CONSOLIDADO
No. ORDEN
TT-0731 NAVIERA PROVEEDOR &
SERCARGA
REFERENCIAL DE 31903907 BODEGA BODEGAS PRIVADAS
PAGO
TERAN
TOTAL BULTOS 1
0
DAI
7320151000753850
AFORO
BAS E IMPONIBLE
PRECIOFACTURA 202358,95
S EGURO INTERNACIONAL 0
GAS TOS FACTURA 0
PRECIO NETO 202358,95
PAGOS INDIRECTOS 0
DES CUENTOS RETROACTIVOS 0
OTROS PAGOS 0
PRECIO
TOTAL 202358,95
FLETE 714,225
S EGURO 40,614635
ADICIONES 0
DEDUCCIONES 0
VALOR EN ADUANA 203113,78
CONCEPTO VALOR
HONORARIOS 280
ANTICIPO 0
GIRAR CHEQUE A FAVOR DE TORRES &
TORRES
LIQUIDACION DE ADUANA
ARANCEL ADVALOREM 40622,76
ARANCEL ESPECIFICO 0,00
ANTIDUM PING 0,00
FODINFA 1015,57
ICE ADVALOREM 195801,69
ICE ESPECIFICO 0,00
SALVAGUARDIA 0,00
SALVAGUARDIA ESPECIFICA 0,00
IMPUESTO IBP 0,00
IVA 52.866,46
TASA DE CONTROL 0,00
TOTAL A PAGAR 290.306,48
GIRAR CHEQUE A FAVOR DE S ERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
56
Tabla N°44.- Ejemplo de Importaciones 2
PRE-LIQUIDACION DE IMPUES TOS Y PAGO DE S ERVICIOS
FECHA
01/06/2015
FECHA DE
02/06/2015
EMBARQUE
CLIENTE PERFUM ASA FECHA DE LLEGADA 05/06/2015
PEDIDO
DO57628 PERFUM ASA VAPOR/# VUELO
0000
/CONSOLIDADO
No. ORDEN
TT-07894 NAVIERA
PROVEEDOR &
SERCARGA
REFERENCIAL DE 41028405 BODEGA
BODEGAS PRIVADAS
PAGO
TERAN
TOTAL BULTOS
1
0
DAI
7320151000986450
AFORO
BAS E IMPONIBLE
PRECIO FACTURA 325.584,00
S EGURO INTERNACIONAL 0
GASTOS FACTURA 0
PRECIO NETO 325584
PAGOS INDIRECTOS 0
DES CUENTOS RETROACTIVOS 0
OTROS PAGOS 0
PRECIO TOTAL 325584
FLETE 1148,25
SEGURO
6
5,35
ADICIONES 0
DEDUCCIONES 0
VALOR EN ADUANA 326797,5965
CONCEPTO VALOR
HONORARIOS 350
ANTICIPO 0
GIRAR CHEQUE A FAVOR DE TORRES & TORRES
LIQUIDACION DE ADUANA
ARANCEL ADVALOREM 65359,52
ARANCEL ESPECIFICO 0,00
57
ANTIDUM PING 0,00
FODINFA 1633,99
ICE ADVALOREM 432680,02
ICE ESPECIFICO 0,00
SALVAGUARDIA 147058,92
SALVAGUARDIA ESPECIFICA 0,00
IM PUESTO IBP 0,00
IVA 116823,60
TASA DE CONTROL 0,00
TOTAL A PAGAR 763556,05
GIRAR CHEQUE A FAVOR DE S ERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
58
Tabla N°45 .-Liquidación Aduanera 1
REPUBLICA DEL ECUADOR
Consulta de detalle de la declaración
Número de DAU 73-2015-02-00753850
Información de general
Aduana
GUAYAS
Código de régimen
IMPORTACIÓN A
CONSUMO
Tipo de despacho
DESPACHO NORMAL Número de despacho 4658301
Tipo de pago PAGO NORMAL
Información de Importador
Nombre PERFUMASA Número de RUC 099026974900
1
Ciudad GUAYAQUIL Teléfono 042 676999
Dirección VIA DAULE KM. 6 1/2 SOLAR 9
Ciiu COMERCIA LIZADORA DE PERFUMES
Información del declarante
Apellidos / nombres TORRES & TORRES AGENTES
Número de RUC-0991370226001
DE ADUANA TTADAD C.A.
Código del declarante 190
2441
Dirección Rosendo Avilés # 1318 y J. Antepara
Información de carga
País de procedencia
ESTADOS UNIDOS
Código de endoso
SIN ENDOSE - DOC DE
IDENT IDAD EN DOC DE
Beneficiario del giro PERFUMASA CEC20154034231300
Numero de carga
Documento de transporte
2492213
010000
Valor en aduana
Fob 202.358,95 Flete 714,23
Seg
uro 40,61 Ajustes 0,00
Otros ajustes 0,00 Valor en aduana 203.113,79
Ítems declarados 10,00 Peso neto (kilos) 476,15
Cantidad de unidades 462,83
Cantidad de unidades 5.554,00
físicas comerciales
Total en tributos 290.306,48
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
59
Tabla N°46.- Información de Ítems de Importación.
Código
Código País de Cantidad de
No.
SSubpartida
Descripción
Peso neto
unidades
complementario suplementario origen
comerciales
C HERRERA ESTADOS
1 3303000000
0 2
PERFUM
6
4,00 800
UNIDOS
SUBLIM E 80 M L
C HERRERA 212 ESTADOS
2 3303000000
0 2
A/TOC VAPO 80 9
9,60 1.245
UNIDOS
M L
SHEER BEAUTU ESTADOS
3 3303000000
0 2
CALVIN KLEIN 6
7,80 1.356
UNIDOS
50 M L
EUPHORIA ESTADOS
4 3303000000
0 2
CALVIN KLEIN 9
7,50 975
UNIDOS
1
00 M L
POLO RED ESTADOS
5 3303000000
0 2
RALPH LAUREN 1
47,25 1.178
UNIDOS
125 M L
[Autoliq. Total] Valor en
aduana
Fob total 202.358,95 Flete total 714,23
Seguro total 40,61 Valor de ajustes 0
Total de otros ajustes 0 Valor en aduana 203.113,79
Total de tributo 290.306,48
[Autoliq.
Por Ítem]
N
numero Arancel
AArancel
ICE I
CE Salvaguar
Salvaguardia
Especifi
Antidumping
Fondinfa I
VA
d
e ítem
Advalorem
Advalorem e
specifico
dia
especifica
c
o
1 5804,36 0
,00 0
,00 145,11 27977,02 0
,00 7553,79 0,00 0
0,00
2 9033,04 0
,00 0
,00 225,83 43539,23 0
,00 11755,59 0,00 0
0,00
3 11196,02 0
,00 0
,00 279,90 53964,81 0
,00 14570,50 0,00 0
0,00
4 8064,86 0
,00 0
,00 201,62 38872,64 0
,00 10495,61 0,00 0
0,00
5 6524,48 0
,00 0
,00 163,11 31447,99 0
,00 8490,96 0,00 0
0,00
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
60
Tabla N°47.- Liquidación Aduanera 2
REPUBLICA DEL ECUADOR
Consulta de detalle de la declaración
Número de DAU 73-2015-06-00846589
Información de general
Aduana GUAYAS Código de IMPORTACIÓN A
régimen CONSUMO
Tipo de despacho DESPACHO NORMAL Número de
44749313
despacho
Tipo de pago PAGO NORMAL
Información de Importador
Nombre PERFUMASA Número de RUC 0990269749001
Ciudad GUAYAQUIL Teléfono 042 676999
Dirección VIA DAULE KM. 6 1/2 SOLAR 9
Ciiu COMERCIA LIZADORA DE PERFUMES
Información del declarante
TORRES & TORRES
Apellidos / nombres AGENTES DE ADUANA
Número de RUC-0991370226001
TTADAD C.A.
Código del declarante 1902441
Dirección Rosendo Avilés # 1318 y J. Antepara
Información de carga
SIN ENDOSE - DOC
País de procedencia ESTADOS UNIDOS Código de endoso DE IDENTIDAD EN
DOC DE
Beneficiario del giro PERFUMASA Numero
de carga CEC2015403423130001
Documento de transporte 2492213
0000
Valor en aduana
Fob 325.584,00 Flete 1.148,25
Seguro 65,35 Ajustes 0,00
Otros ajustes 0,00 Valor en aduana 326.797,60
Ítems declarados 10,00 Peso neto
(kilos) 765,50
Cantidad de unidades Cantidad de
690,00
unidades 8.280,00
físicas
comerciales
Total en tributos 763.556,05
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
61
Tabla N°48 Información de Ítems de Importación.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Para determinar el valor a pagar de tributos al Comercio Exterior es necesario
conocer la clasificación arancelaria del producto importado. El cual se encuentra en el
CODIGO ORGANICO DE COMERCIO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E
INVERSIONES que establece las Medidas Arancelarias al Comercio Exterior
Código
complementario
Código
suplementario
0
No. Descripción
Cantidad de
unidades
comerciales
Peso netoPaís de OrigenSubpartida
[Autoliq. Por Ítem]
326.797,60
Total de tributo
Total de otros ajustes
1.148,25
Seguro total
[Autoliq. Total] Valor en aduana
Fob total
325 2.600
UNIDOS
125 ML
POLO REDESTADOS
5 3303000000 RALPH LAUREN
163 1.630
UNIDOS
100 ML
EUPHORIAESTADOS
4 3303000000CALV
INKLEIN
77,5 1.550
UNIDOS
50 ML
SHEER BEAUTUESTADOS
3 3303000000CALV
INKLEIN
84 1.050
UNIDOS
ML
C HERRERA 212ESTADOS
2 3303000000 A/TOC VAPO 80
116 1.450
UNIDOS
SUBLIME 80 ML
C HERRERAESTADOS
1 3303000000 PERFUM
62
Tabla N°49.- Modalidades Arancelarias
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
2.16. Determinación del Costo de Venta Para determinar el costo de ventas debemos remitirnos al Estado de Resultado
correspondiente al periodo fiscal 2014, en el cual, mediante las partidas de Inventario Inicial,
más Importaciones de Bienes menos el Inventario Final obtendremos el Costo de Venta para
el presente ejercicio económico:
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES
Se establecen los parametros para el
uso de aranceles fijos en cada una de
las determinaciones predefinidas en el
caso de modalidades tecnicas que se
apliquen en los aranceles
Se efectua el calculo de aduana acorde
a los valores previamente establecidos
según el regime de contribucion
aduanera vigente, ademas de la
solicitud presentada para el envio o
recepcion, se toma en cuenta el peso
acorde a la unidad de medida kg,
ratificando otras modalidades
acordadas por tratados internacionales.
Términos porcentuales del valor en aduana de la
mercancía (ad-valórem), En términos monetarios por
unidad de medida (específicos), o Como una
combinación de ambos (mixtos). Se reconocerán
también otras modalidades que se acuerden en los
tratados comerciales internacionales, debidamente
ratificados por Ecuador.
Aranceles fijos, cuando se establezca una tarifa
única para una subpartida de la Nomenclatura
aduanera y de comercio exterior; o, · Contingentes
arancelarios, cuando se establezca un nivel arancelario
para cierta cantidad o valor de mercancías importadas o
exportadas, y una tarifa diferente a las Importaciones o
exportaciones que excedan dicho monto. Se
reconocerán también otras modalidades que se
contemplen en los tratados comerciales internacionales,
debidamente ratificados por Ecuador. Los aranceles
nacionales deberán respetar los compromisos que
Ecuador adquiera en los distintos tratados internaciona
les debidamente ratificados, sin perjuicio del derecho a
aplicar medidas de salvaguardia o de defensa comercial
a que hubiere lugar, que superen las tarifas arancelarias
establecidas.
Art. 76.- Forma de expresión.- Las tarifas
arancelarias se podrán expresar en mecanismos tales
Art. 77.- Modalidades de aranceles.- Los
aranceles podrán adoptarse bajo distintas
63
Tabla N°50.- Balance General.
BALANCE GENERAL PERFUMASA AL 31/12/2015
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
2.17. Determinación del Precio de Mercado El valor de mercado es aquel importe que se le asigna a un bien o producto
determinado entendiendo como tal aquel suma de dinero que un vendedor podría obtener por
el mismo en condiciones estándares de un mercado de valores.
Según la encuestas realizadas en el estudio de estudio de caso en el análisis de
precios y valor de los productos cosméticos que se importaron.
En el mercado encontramos que el porcentaje se encuentra entre el 29.57% y 30.01%
del valor del costo total de importación esto incluye un análisis con relación a los gastos
operativos del periodo. Por tal razón para nuestro proyecto, se fijó el incremento en un 30%
del costo de importación para definir el precio de venta.
2.18 Declaración de Formularios para Pago de Impuestos
La empresa realizó el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de acuerdo a sus
estados financieros, conforme se adjunta en los anexos 4 y 5.
64
2.19 Estudio de las Observaciones Tributarias Encontradas por la
Administración Dentro de las actividades económicas realizadas por el contribuyente durante el periodo
fiscal 2015, se observa la importación de perfumes, lo cuales fueron reportados por el
contribuyente en el casillero 7031 “Importaciones de bienes no producidos por el sujeto pasivo”
de su declaración de Impuesto a la Renta del año 2015, por lo cual la Administración
Tributaria mediante Requerimiento de Información No. DZ8-ATRORIE16-0003 emitido 12
de agosto de 2016 y notificado legalmente el 13 del mismo mes y año. Por tal motivo la
administración tributaria solicitó al contribuyente PERFUMASA, la siguiente información:
• Hojas de costeo de los productos importados en periodo 2015. • Registros de entrada y salida de mercadería (Kardex) 2015.
• Declaraciones de IVA de los meses correspondientes al periodo 2015.
• Detalle impreso y en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable)de las
Importaciones realizadas por el contribuyente durante el periodo fiscal 2015, el
mismo que deberá contener la siguiente información: No. de Referendo, fecha de
desaduanización, tipo de producto a detalle, marca, número de unidades importadas, valor
FOB, Valor CIF, Ad Valorem, Fodinfa, ICE e IVA.
• Asientos contables impresos y en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable)
Correspondiente a cada una de las Importaciones detalladas en el numeral 4 y
Documentación adicional que considere pertinente, que reflejen el pago de valores por
concepto de salvaguardias y demás valores que formen parte del costo del
inventario, realizados por desaduanización de los productos importados 2015.
Correspondiente a cada una de las Importaciones detalladas en el numeral 4 y
documentación adicional que considere pertinente, que reflejen el pago de valores por
concepto de salvaguardias y demás valores que formen parte del costo del inventario,
realizados por desaduanización de los productos importados 2015.
65
• Mayor auxiliar en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable) cortado
mensualmente, correspondiente al IVA pagado en la desaduanización de las
Importaciones, realizadas durante el año 2015.
2.20 Análisis de las Diferencias Observadas por el SRI
Una vez analizada la documentación presentada por PERFUMASA., la administración
Tributaria determinó que el contribuyente utilizó para su sistema de costeo, la sobretasa
arancelaria que estaba vigente desde el 11 de marzo a la importación realizada en el mes de
febrero del 2.015, por lo que no representa un costo real deducible a los Ingresos netos del
año fiscal 2.015.
Por lo tanto, la Administración Tributaria consideró mediante el Acta de
determinación Tributaria de Impuesto a la Renta No. DZ8-ATRADBG13-000680, el valor de
$30765.64 (Treinta mil setecientos sesenta y cinco con 64/100 centavos de dólares de los
Estados Unidos de América) como Impuesto a la Renta pendiente de pago por parte de la
compañía PERFUMASA como sujeto pasivo de dicho impuesto.
66
Tabla N°51.- Propuesta - Datos Iniciales.
CAPITULO III: PROPUESTA
3.1 Datos Informativos
PERFUMASA, es una compañía cuya actividad principal es la importación y ventas
de perfumes, ofreciéndole al consumidor perfumes con estilo y calidad, que vayan a tono con
su dinamismo y forma de vida, adaptándose a sus exigencias; con una amplia gama de
productos que ofrece alternativas para ambos sexos, contemplando las diferencias en las
preferencias de los consumidores ajustándose a su poder adquisitivo.
RUC: 0990269749001
Razón Social: PERFUMASA
Nombre Comercial: PERFUMASA
Clase de Contribuyente: Jurídica
Representante Legal: C.P.A Giovanni Carrasco
Contador: Ing. Krystel Pozo
Ruc del Contador: 0931508436001
Lugar y Fecha de Inicio
de Actividades: Guayaquil, 27 de mayo de 2013
Actividad Económica Principal:
Ventas de perfumes
importados
Localización/Ubicación
de la empresa: Vía Daule Km 6 ½ solar 9
Teléfono: 042 676999 Nota: Fuente: Los autores y fue Elaborado Por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL,
67
3.2 Antecedentes de la Propuesta
La Administración Tributaria, mediante Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031, en
ejercicio de sus facultades establecidas en el artículo 67, 68, 87 y siguientes del Código
Tributario, los artículos 22 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el día 01 de agosto de
2016 emitió la Orden de Determinación No. 2016090061 notificada al contribuyente
PERFUMASA, el día 12 de agosto de 2016, con el objeto de verificar el cumplimiento de la
obligación tributaria correspondiente al Impuesto a la Renta causado en el periodo fiscal 2015.
Por lo consiguiente la compañía ha respondido a la Administración Tributaria mediante
requerimientos de información. El 24 de Agosto de 2016, Geovanny Carrasco Representante
Legal de PERFUMASA junto a Jennifer Chango Funcionario Delegado del Servicio de
Rentas Internas, presentaron el Acta de Entrega-Recepción de Información No. 000023, la
cual contenía la información requerida en el Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031.
3.3 Objetivos
3.3.1 Objetivo General
Presentar una respuesta clara y sustentada sobre las diferencias observadas en la
asignación del costo del producto importado, a través de la elaboración de un manual de
procedimientos adecuados y precisos para atender requerimientos solicitados por la
Administración Tributaria.
3.3.2. Objetivos Específicos
Diseñar un Manual de Procedimientos para atender los requerimientos solicitados por
la Administración Tributaria.
68
Determinar mediante un diagnóstico el problema observado por la Administración
Tributaria en base al costo del producto importado.
Proponer métodos favorables para garantizar el pago de las diferencias a la
Administración Tributaria.
3.4 Justificación
El presente estudio de caso se basa en la necesidad de implementar un Manual de
Procedimientos para atender requerimientos solicitados por parte de la Administración
Tributaria en base a diferencias encontradas en la asignación del costo del producto importado
por la compañía PERFUMASA en el periodo fiscal 2015.
El año 2015, en el Ecuador debido a factores económicos como la caída de los precios del
petróleo y la devaluación de la moneda de los socios comerciales más cercanos del Ecuador
generó un fuerte desbalance comercial por lo que se optó por la implantación de salvaguarda;
medida que permite equilibrar el balance comercial y mantener masa monetaria en el esquema de
dolarización. Si bien las Importaciones han registrado un comportamiento que va de un lugar a
otro entre el 2014 y 2015, durante el período abril - mayo de 2015 se registró una disminución de
las Importaciones por US$ 950 millones de los cuales US$ 375 millones son fruto de la
aplicación de salvaguardas. La medida en sí tuvo un importante impacto en el equilibrio de
las cuentas comerciales de la nación ya que los volúmenes de importación se redujeron
en 56% y los montos en 27% dentro de las partidas a las que fueron afectadas por la medida,
mientras que en partidas que no entraron en el listado de la política la caída de las
Importaciones fue de 1.5% en volumen y en 17% en monto. Por lo tanto, en muchas
empresas, cuya actividad económica se centra fundamentalmente en la importación de
bienes, a los que el incremento de las salvaguardas afectó, tendrán observaciones por las
variaciones de costo si éstas se aplicaron de forma errónea o equivocada, ya sea en meses
donde aún no se abría afectación o en porcentaje no correcto.
Desde el punto de vista teórico esta investigación tiene como objetivo presentar una
respuesta clara y sustentada sobre las diferencias observadas en la asignación del costo del
producto importado mediante la elaboración de un manual de procedimientos que permita
atender requerimientos solicitados por la Administración Tributaria en cuanto las diferencias
que se observen a dichas importadoras.
69
Por otra parte, en alcance de esta investigación permitirá responder acertadamente a los
cambios que produjo tal efecto económico que se implementó durante los primeros meses del
año anterior.
3.5. Desarrollo de los Objetivos
Para poder diseñar el Manual de Procedimientos necesitamos conocer que es lo que
vamos a responder ante la Administración Tributaria, una vez que tenemos claro el oficio
que nos remite el Servicio de Rentas Internas, debemos proceder en busca de los
requerimientos que se establecen dentro de la misma, así por lo demás determinar el orden de
los procesos a seguir.
Para determinar el problema observado por la Administración Tributaria se debe
establecer un diagnóstico previo en base a las diferencias que se presentan en el costo del
producto importado.
Proponer métodos favorables para garantizar el pago de las diferencias a la
Administración Tributaria.
3.5.1. Diseñar un Manual de Procedimientos
Una vez que el contribuyente tenga en su poder un oficio, orden de determinación, etc.
que sea remitido por la Administración Tributaria en el cual establezca diferencias en el
pago de impuestos, requerimientos de información o inspecciones, es muy importante que el
contribuyente identifique cual es el departamento de la Administración Tributaria que remitió
dicho documento, la fecha del documento, la fecha de notificación, el Número de Registro de
Contribuyente, el nombre de la compañía, y el representante legal de la compañía
que conste en el mencionado documento.
70
CÓDIGO TRIBUTARIO
Tabla N°52 Caducidad del Arancel Tributario.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
En segunda instancia el contribuyente tiene que tener en cuenta la fecha de
vencimiento del documento remitido por la Administración Tributaria y los días hábiles que
requiere para solicitar la información.
El contribuyente una vez que tenga los plazos definidos para la entrega de la
información, es necesario que analice cada punto que requiera la Administración Tributaria y
el porqué de su solicitud. Posteriormente el contribuyente deberá contestar a la administración
Tributaria con la información que solicite, esta puede ser física o de manera magnética. Es
importante establecer que, en el caso de que la información solicitada por el Servicio de
Rentas Internas sea extensa, el contribuyente tiene el derecho de solicitar días de prórroga
para la entrega de dicha información, dicha solicitud la puede llevar a cabo con el analista del
Servicio de Rentas Internas encargado del contribuyente.
“Caduca la facultad de la administración
para determinar la obligación tributaria,
sin que se requiera pronunciamiento
previo:
1. En tres años, contados desde la fecha
de la declaración, en los tributos que la
ley exija determinación por el sujeto
pasivo, en el caso del artículo 89; 2. En
seis años, contados desde la fecha en que
venció el plazo para presentar la
declaración, respecto de los mismos
tributos, cuando no se hubieren declarado
en todo o en parte; y, 3. En un año,
cuando se trate de verificar un acto de
determinación practicado por el sujeto
activo o en forma mixta, contado desde
la fecha de la notificación de tales actos.”
Articulo 94 Caducidad.- OBSERVACIONES
Hace referencia al periodo de
caducidad de cada una de las leyes que
se acoten en el anexo según el articulo
aplicado, tales como 3 anos en el
articulo 89 y 6 anos a partir de la
caducidad de la ultima declaracion
Esta implicita la caducidad de la
administracion posterior a la
determinacion tributaria
71
Este proceso lo tiene que llevar a cabo la persona responsable del área de impuestos y
legal de la compañía o a su vez contratar los servicios de firmas auditoras especializadas en el
tema. Ya que serán los encargados de analizar cada punto que la Administración Tributaria
solicite en base a la normativa tributaria vigente y si es necesario presentar escritos ante el
Servicio de Rentas Internas.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Tabla N°53.- Contenido de Reclamo
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
3.5.2. Diagnosticar la Problemática de las Observaciones
Una vez que la Administración Tributaria emitió la orden de determinación al
contribuyente PERFUMASA con número de RUC 0990269749001, en el cual puede notificar
con requerimientos de información, oficios de inspección y solicitudes de comparecencia, es
importante que el contribuyente responda a estas solicitudes y esté dispuesto a contribuir con
la información que la Administración Tributaria requiera.
“La reclamación se presentará por escrito
y contendrá: 1. La designación de la
autoridad administrativa ante quien se la
formule; 2. El nombre y apellido del
compareciente; el derecho por el que lo
hace; el número del registro de
contribuyentes, o el de la cédula de
identidad, en su caso. 3. La indicación de
su domicilio permanente, y para
notificaciones, el que señalare; 4.
Mención del acto administrativo objeto del
reclamo y la expresión de los fundamentos
de hecho y de derecho en que se apoya,
expuestos clara y sucintamente; 5. La
petición o pretensión concreta que se
formule; y, 6. La firma del compareciente,
representante o procurador y la del
abogado que lo patrocine. A la
reclamación se adjuntarán las pruebas de
que se disponga o se solicitará la
concesión de un plazo para el efecto.”
Acorde a los reclamos que se puedan
presentar en las instancias por la
autoridad administrativa quien tome
las decisiones acorde al caso, seran
necesarios en los regfistros, los
requisitos indispensables para la
denuncia formulada, como nombrtes
completos, numero de RUC o cedula
de identidad, direccion, acto
administrativo, su peticios y la
respoectivsa firmay la del abogado
para el plazo que disponen
Articulo 119 Contenido del Reclamo. - OBSERVACIONES
72
El Servicio de Rentas Internas en uso de la facultad determinadora, procederá a la
revisión de la información que presente el contribuyente. De acuerdo a la revisión que efectúe
la Administración Tributaria, emitirá el Acta de Determinación con las diferencias detectadas
en el cálculo del Impuesto a la Renta Causado correspondiente al año fiscal 2015 por el
contribuyente PERFUMASA
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Tabla N°54.-Plazos para la Declaratoria.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
Tabla N°55.- Plazos para Declaración Anual de Impuestos.
Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN
VILLAMAR JURY CECIBEL
1. Para las sociedades el plazo se inicia el 1ero de febrero del año siguiente al que
corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno digito del
número de Registro Único de Contribuyentes (RUC):
El artículo 40 Plazos para la declaración.-
“Las declaraciones del impuesto a la
renta serán presentadas anualmente por
los sujetos pasivos en los lugares y fechas
determinados por el Reglamento…”
OBSERVACIONES
Es unicamente lka determinacion d
elos plazos vigentes para la
presentacion de los documetnos d ela
declaracion los mismos que deben ser
presentados anualmente
“La declaración anual del Impuesto a la
Renta se presentará y se pagará el valor
correspondiente en los siguientes plazos:
Da la predisposicion de los plazos que
se representaran a continuacion.
1. Para las sociedades el plazo se inicia
el 1ero de febrero del año siguiente al que
corresponda la declaración y vence en las
siguientes fechas, según el noveno digito
del número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC):
Nos indica que el 1 de Febrero de
cada ano inicia nuevamente el
periodo a tomar en cuenta en la tabla
como esta detallado a continuacion.
Articulo 68 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de RégimenOBSERVACIONES
73
Tabla N°56.- Vencimiento de RUC.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL Tabla N°57.- Vencimiento en Caso de Días Feriados.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
El noveno digito del RUC de la compañía PERFUMASA es el 4, por lo tanto, debía
presentar su declaración de Impuesto a la Renta del periodo fiscal 2015, hasta el 16 de abril
2016. El contribuyente presento dicha declaración mediante formulario No. 17776556,
dentro de plazo previsto en el reglamento. A continuación, se detallan los valores
consignados en su declaración del Impuesto a la Renta correspondiente al año fiscal 2015:
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
Si el Noveno
Digito es
Fecha de
Vencimiento
(...) Cuando una fecha de vencimiento
coincida con días de descanso obligatorio
o feriados, aquella se trasladará al
siguiente día hábil (…)”
Se toman en cuenta ciertas fechas en
especifico como feriados o fines de
semna por lo qeus e toma en
consideracion el siguiente dia habil.
Articulo 68 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de RégimenOBSERVACIONES
74
Tabla N°58.- Resumen de Valores Consignados
CUADRO NO.1 RESUMEN DE VALORES CONSIGNADOS EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA
RENTA 2015 Fecha de presentación: 16 de abril del 2016
Casillero Descripción Valor declarado
USD$
Ingresos
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE
6011 IVA 2,223,372.81
6999 TOTAL INGRESOS 2,223,372.81
Costos y gastos
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7010 SUJETO PASIVO 345,190.00
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS.
Como parte del proceso de control y con el fin de verificar el correcto pago de los
tributos de los contribuyentes; y, en ejercicio de sus facultades, la Administración Tributaria
emitió la de orden determinación No. 2016090061 el 04 de agosto de 2016, legalmente
notificada el 12 de agosto del mismo año al contribuyente PERFUMASA con RUC No.
0990269749001. Dentro de la ejecución de la orden de determinación referida, se solicitó y se
recopilo información de las bases de datos de la Administración Tributaria, de terceros y del
propio contribuyente.
El contribuyente PERFUMASA en su declaración de Impuesto a la Renta periodo fiscal
2015, presentada el 16 de abril de 2016, declaró en el casillero No.7999 correspondiente a
“TOTAL COSTOS Y GASTOS” el valor de USD$ 2,059,085.97. (DOS MILLONES
CINCUENTA Y NUEVE MIL OCHENTA Y CINCO CON NOVENTA Y SIETE
CENTAVOS DE DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)
La Administración Tributaria, en ejercicio de su facultad determinadora y luego de
la revisión y observación de la normativa tributaria, y la información proporcionada por la
compañía y terceros; encontró las diferencias que a continuación se detallan:
75
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7031 SUJETO PASIVO 1,581,548.31 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7041 SUJETO PASIVO (216,674.68)
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE 7132 CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 102,378.00
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA
7142 GRAVADA DEL IESS 22,572.43
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE
7152 RESERVA) 19,355.53
7162 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 3,103.33
7182 ARRENDAMIENTOS 53,702.35
7192 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 33,756.44
7202 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 913.41
7212 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 6,114.02
7222 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 4,641.65
7232 TRANSPORTE 2,570.92
7242 PROVISION JUBILACIÓN PATRONAL 2,561.01
7252 PROVISION DESAHUCIO 162.70
7322 COMISIONES LOCALES 36,726.31
7342 INTERESES BANCARIOS LOCALES 2,179.97
7442 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 2,361.26
7462 GASTOS DE GESTIÓN 4,177.17
7472 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 5,791.71
7482 GASTOS DE VIAJE 4,509.87
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO
7512 ACELERADA 4,397.62
7562 OTRAS AMORTIZACIONES 1,361.64
7572 SERVICIOS PÚBLICOS 19,947.00
7582 PAGOS POR OTROS SERVICIOS 15,738.00
7992 TOTAL GASTOS 349,022.34
76
CASILLERO No. 7041 “(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO”
Fundamentos de derecho: Tabla N°59.- Existencias Adicionales para Calculo de Declaraciones.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
“La fórmula FIFO, asume que los
productos en existencias comprados o
producidos antes, serán vendidos en
primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la
existencia final serán los producidos o
comprados más recientemente. Si se
utiliza el método o fórmula del coste
medio ponderado, el coste de cada
unidad de producto se determinará a
partir del promedio ponderado del coste
de los artículos similares…”
La explicacion adjunta de la formula
FIFO nos da un mejr entendimiento
de los productos que estan incluidos
en la dicho calculo en base a su
destino o mecanismo de venta.
NIC 2: EXISTENCIAS.-
“ El coste de adquisición de las
existencias comprenderá el precio de
compra, los aranceles de importación y
otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costes
directamente atribuibles a la adquisición
de las mercaderías, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el coste de
adquisición.”
“El coste de las existencias
comprenderá todos los costes derivados
de la adquisición y transformación de
las mismas, así como otros costes en los
que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales.”
DETALLE OBSERVACION
Se realiza un detalle explicito del
costo que se debera cancelar acorde a
las existencias de adquisicion y
transformacion de las mismas asi
como otros costes en que se haya
incurrido
Se realiza un detalle explicito del
costo que se debera cancelar acorde a
las existencias de adquisicion y
transformacion de las mismas asi
como otros costes en que se haya
incurrido
77
De acuerdo a los registros contables de la compañía, con lo que respecta a
determinar el costo de ventas en la importación de su inventario para la venta, se había
utilizado el costo promedio ponderado, con relación a la NIC 2.
RESOLUCION No.011-2015 EMITIDA POR EL COMITÉ DE COMERCIO
EXTERIOR, EMITIDA EL 6 DE MARZO DE 2015 Y EN VIGENCIA DESDE EL 11 DE
MARZO DE 2015.
Tabla N°60.- Regulaciones de Importaciones.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
En base a lo expuesto anteriormente la compañía PERFUMASA ha establecido un
costo promedio en la valorización de su inventa rio de acuerdo a lo que establece la “NIC 2
EXISTENCIAS”. La compañía determino un valor promedio de salvaguardia para la
importación que realizo en el mes de febrero 2015 (no incluía salvaguardia), y en el mes de
junio 2015, que en base a la normativa vigente se debe gravar con salvaguardia el producto
importado por la compañía (Perfumes y aguas de tocador).
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Tabla N°61.- Normas Tributarias Divergentes.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
“Articulo 1.- establecer una sobretasa
arancelaria, de carácter temporal y no
discriminatoria, con el propósito de
regular el nivel general de las
Importaciones, y de esta manera
salvaguardar el equilibrio de la balanza
de pagos, conforme al porcentaje ad
valorem determinado para las
Importaciones a consumo de las
subpartidas descritas en el anexo de
esta resolución…”
En el mes de febrero de 2015 la
compañía realizo de 2015 la compañía
realizo una importación de perfumes
por la cual pago una salvaguardia del
45% de acuerdo a la resolución
planteada previamente.
Articulo innumerado (…) luego del artículo 10.-
“En caso de divergencia entre las
normas tributarias y las normas
contables y financieras, prevalecerán las
primeras.”
En caso de no haber un punto de
convergencia se utilizaran las normas
tributarias y contables aplicables para
cada caso
78
Tabla N°62.- Base Imponible Constituida.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Tabla N°63.- Deducibles de Integración de Bienes.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
En base a lo expuesto, la Administración Tributaria establece que la compañía debió
considerar en su conciliación tributaria como costo no deducible el valor que cancelo en el
mes de febrero de 2015 por concepto de las salvaguardias como parte de su importación de
Perfumes y aguas de tocador.
3.5.3. Proponer Métodos para Garantizar las Formas de Pago
La Administración Tributaria, mediante Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031, en
ejercicio de sus facultades establecidas en el artículo 67, 68, 87 y siguientes del Código
Tributario, los artículos 22 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el día 01 de agosto de
2016 emitió la Orden de Determinación No. 2016090061 notificada al contribuyente
PERFUMASA, el día 12 de agosto de 2016, con el objeto de verificar el cumplimiento de la
obligación tributaria correspondiente al Impuesto a la Renta causado en el periodo fiscal 2015.
Articulo 16 Base imponible.-“En general, la base imponible está
constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos
y deducciones, imputables a tales
ingresos.”
La base imponible esta constituida
por la totalidad de todos los ingresos
que tenemos
Articulo 10 Deducciones numeral 3.-
“(…) no serán deducibles los
gravámenes que se hayan integrado al
costo de bienes y activos, ni los
impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crédito
tributario, ni las sanciones establecidas
por ley (...)”
En base a lo expuesto, la
Administración Tributaria establece
que la compañía debió considerar en
su conciliación tributaria como costo
no deducible el valor que cancelo en
el mes de febrero de 2015 por
concepto de las salvaguardias como
parte de su importación de Perfumes
y aguas de tocador.
79
La administración en uso de la facultad determinadora, como contestación al
Requerimiento de Información que le notificó a mi representada, se hayo diferencias en el
impuesto causado determinado por mi representada y el determinado por la Administración
Tributaria, por la cual mi representada está dispuesta a llegar a un acuerdo con la
Administración Tributaria con la finalidad de cancelar el valor correcto del Impuesto a la
Renta del ejercicio fiscal 2015.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Tabla N°64.- Formas para Exigir la Obligación Tributaria.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Tabla N°65.- Solución o Pago.
Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Artículo 37 formas para extinguir la obligación tributaria.-
“La obligación tributaria se extingue,
en todo o en parte, por cualesquiera de
los siguientes modos: Solución o pago;
Compensación; Confusión; Remisión; y,
Prescripción”
Los mecanismos para la exigencia de
las declaraciones tributarias estara
determinada de varios modos.
Articulo 37 al 49 Solución o pago.-“La solución o pago debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables, sin
perjuicio de su derecho de reembolso. El pago
deberá hacerse al acreedor del tributo y por este a
quien la Ley o Reglamento faculte su recaudación,
retención o percepción. La obligación tributaria
deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley
Tributaria respectiva o su Reglamento, y a falta de
tal señalamiento, en la fecha en que hubiere
nacido la obligación. Podrá también cumplirse en
las fechas que se fijen en los convenios de pago
que se celebren de acuerdo con la Ley. Salvo lo
dispuesto en Leyes Especiales, el pago de las
obligaciones tributarias se hará en efectivo, en
moneda nacional de curso legal; mediante
cheques, débitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la
orden del respectivo recaudador del lugar del
domicilio del deudor o de quien fuere facultado
por la Ley o por la Administración para el efecto
(…)”
Para poder determinar una resolucion es
necesario la cancelacion o la conclusion
del arancel señalado y con el
cumplimiento de la labor por parte del
contribuyente o por parte de la persona
responsabvle dentro del tiempo que la
Ley Tributaria esxige
80
Tabla N°66.- De la Compensación.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Interno 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Tabla N67.- De la Confusión.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Interno 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
“La compensación: deudas tributarias se
compensarán total o parcialmente, de oficio o
a petición de parte, con créditos líquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente,
reconocidos por la Autoridad Administrativa
competente o, en su caso, por el Tribunal
Distrital Fiscal, siempre que dichos créditos
no se hallen prescritos y los tributos
respectivos sean administrados por el mismo
organismo. Las deudas tributarias se
compensarán de igual manera con créditos
de un contribuyente contra el mismo sujeto
activo, por títulos distintos del tributario,
reconocidos en acto administrativo firme o
por sentencia ejecutoriada, dictada por
órgano jurisdiccional (…)”
De la compensacion podemos añadir que
se realiza parcial o totalmente, siempre
que el contribuyente haya cumplido con
cada una de las disposiciones tributarias y
el pago haya sifo verificado
eventualmente.
Artículo 50 y 51 De la Compensación. -
Artículo 52 De la Confusión.-
“La confusión se da cuando el acreedor de
ésta se convierte en deudor de dicha
obligación, como consecuencia de la
transmisión o transferencia de los bienes o
derechos que originen el tributo respectivo
(…)”
En terminos de confsion debido al
intercambio social o de acreedro
determina la trasferencia de bienes o
derechos que originen el tributo
respectivo.
81
Tabla N°67.- De la Remisión de los Tributos.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Interno 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
Tabla N°68.- De la Prescripción.
Nota: Fuente: Ley de Régimen Interno 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL
De acuerdo a lo establecido anteriormente, el modo que mi representada conviene
acogerse para la cancelación del Impuesto a la Renta determinado por la Administra c ió n
Tributaria, es la Solución o Pago definido en los artículos 37 al 49 del Código Tributario.
Como petición mi representada de la manera más cordial se dirige hacia usted señor
Director Zonal 8 del Servicio de Rentas Internas que a nombre de Geovanny Carrasco a
representación de la compañía PERFUMASA, desea cancelar la deuda en dos pagos
mediante giros bancarios, con el objeto de que la liquidez de la compañía no se viere afectado
por el pago a la Administración Tributaria.
Artículo 53 De la Remisión. -
“La remisión Las deudas tributarias sólo
podrán condonarse o remitirse en virtud de
Ley, en la cuantía y con los requisitos que en
la misma se determinen. Los intereses y multas
que provengan de obligaciones tributarias,
podrán condonarse por resolución de la
máxima Autoridad Tributaria correspondiente
en la cuantía y cumplidos los requisitos que
la Ley establezca (…)”
Acorde a los articulos de condonacion de
deudas o remision de las misas nos
basaremos en cada caso para el estudio de
cualquier caso en particular siempre y
cuando amabas partes cumplan los
requisitos que la ley establezca
Artículo 54 De la Prescripción.-
“La prescripción: la acción de cobro de los
créditos tributarios y sus intereses, así como
de multas por incumplimiento de los deberes
formales, prescribirá en el plazo de cinco
años, contados desde la fecha en que fueron
exigibles; y, en siete años, desde aquella en
que debió presentarse la correspondiente
declaración (…)”
De acuerdo a lo establecido anteriormente,
el modo que mi representada conviene
acogerse para la cancelación del Impuesto
a la Renta determinado por la Administra c
ió n Tributaria, es la Solución o Pago
definido en los artículos 37 al 49 del
Código Tributario.
82
3.5.4. Desarrollar Alternativas para Minimizar el Riesgo de ser Observado por
la Administración Tributaria.
De manera generalizada recomendamos a la compañía estar actualizada con la
normativa tributaria vigente para evitar observaciones futuras por el Servicio de Rentas
Internas. A continuación sírvase en verificar la Ley de Régimen Tributario Interno cuyos
artículos son tomados en consideración para la determinación de los costos y gastos
deducibles imputables a sus ingresos gravados.
83
CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
En el presente estudio de caso podemos concluir que al obtener un manual de
procedimientos para atender requerimientos solicitados por la Administración Tributaria, nos
permite ya sea desde el ámbito de la asesoría tributaria o como del lado del contribuyente,
una visión clara de los pasos a seguir para aplicar correctamente la normativa tributaria tanto
en su acción de hecho y de derecho, fundamentados en las leyes y normativas dispuestas para
tales aspectos, por lo cual, al presentar este proyecto lo remitimos como una solución
oportuna y precisa para el caso expuesto en el desarrollo del presente proyecto, cabe recalcar
que sin duda alguna, una correcta respuesta a los requerimientos que nos solicita, nos dará
una gran ventaja competitiva para todo nuestro accionar laboral.
Manifestamos también que las diferencias presentadas y atendidas en el proyecto se
basan en una aplicación que se desarrolló en el transcurso del periodo fiscal 2015, y que aún
vemos sus efectos en este presente año como lo son las salvaguardias.
Es importante continuar observando como este cambio afectará, no sólo en materia
económica y balanza comercial sino a nivel tributario, las distintas compañías dedicadas a la
importación.
84
Recomendaciones
Se recomienda que el presente proyecto se pueda aplicar en mayor escala tanto para el
desarrollo de diversos casos que se puedan presentar en compañías de esta categoría o
similares, ya que en el enfoque de los tributos que afectan al comercio exterior, entre ellos los
aranceles, medidas económicas, como las salvaguardias u otras más; las afectaciones posibles
en el movimiento de ingresos y costos que generan movimientos y cambios en la conciliación
tributaria, que por ende pueden generar glosas tributarias al ser observadas por la
Administración Tributaria.
Un manual de procedimientos es una alternativa viable y razonable frente a las
dificultades que se podrían presentar para atender los requerimientos solicitados por la
Administración Tributaria ya sea que estas se den por desconocimiento de las normas a
aplicar o la poca experiencia.
Sugerimos que se pueda seguir destacando el uso de proyectos innovadores que
pongan en despliegue el uso de las capacidades grupales de los y las estudiantes de nuestra
Facultad, aún de nuestra joven carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas.
85
8
5
Referencia
Guayauil., C. d. (MArzo de 2012). La Camara. Obtenido de
http://www.lacamara.org/website/images/boletines/2012%20it%20ccg%20boletin%2
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