Post on 04-Apr-2018
7/29/2019 codul etic auditori
1/84
1
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
CODUL ETIC PENTRUAUDITORII PROFESIONISTI
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII
FUNDAMENTALE
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
CODUL ETIC PENTRU AUDITORII PROFESIONISTI
7/29/2019 codul etic auditori
2/84
2
Introducere
Responsabilitatea profesionistului contabil (auditorului
financiar) nu se rezuma doar la nevoile (asteptarile)
clientilor, ci si la cele ale interesului public, in general.
Codul etic este structurat in trei parti (principiifundamentale, reguli pentru profesionistii contabili depracica publica, reguli pentur profesionistii contabiliangajati).
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
3/84
3
Principii fundamentale
INTEGRITATEA
Conduita directa si onesta, tranzactii corecte (juste)
Nume neasociat cu rapoarte/ informatii ce se apreciaza cainclude date semnificative
false sau de natura sa induca in eroare
intocmite neglijent
sau
nu includ date relevante, putand astfel sa induca in
eroare.
Daca rapoartele mentioneaza datele si informatiile false, denatura sa induca in eroare, sau prezentate neglijent(superficial), nu incalca acest principiu.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
4/84
4
Principii fundamentale
OBIECTIVITATEA
Incompatibilitate si evitarea conflictelor de interese sau a
unor influente nedorite ce pot afecta rationamentele
profesionale (de afaceri)
Necompromiterea rationamentului profesional, inclusiv inafaceri, din cauza subiectivismului, conflictului de interesesau influentelor altor persoane.
Afectarea obiectivitatii poate fi generata de foarte multe
situatii, astfel incat se vor evita acelea care pot influenta inmod nejustificat rationamentele profesionale.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
5/84
5
Principii fundamentale
COMPETENTA SI RIGOAREA
(CONSTIINCIOZITATEA) PROFESIONALA
Mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la
nivelul necesar pentru a putea oferi clientilor
(beneficiarilor) servicii competente de calitate.
Actionarea cu responsabilitate in conformitate custandardele.
Obtinerea si mentinerea unui nivel de copetentaprofesionala.
Constiinciozitatea presupune responsabilitatea de a actionaconform termenelor de angajament, cu atentie,meticulozitate si rigoare.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
6/84
6
Principii fundamentale
Cand este cazul clientii (beneficiarii) vor fi atentionati inlegatura cu limitele inerente ale serviciilor pe care le poateoferi.
CONFIDENTIALITATEA
Respectarea confidentialitatii asupra informatiilor primiteca urmare a relatiilor profesionale (de afaceri), pe care nule va putea divulga unui tert fara o autorizare specifica, cuexceptia cazurilor cand exista un drept/ obligatie legala dea le divulga.
Informatiile confidentiale nu vor fi folosite in avantajulpersonal sau al unei terte parti.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
7/84
7
Principii fundamentale
In relatiile cu parti afiliate, clienti si/sau cu alte persoane,
trebuie pastrata confidentialitatea asupra informatiilor
obtinute in cadrul misiunii, inclusiv de catre tot personalul
angajat sau expertii independenti colaboratori.
Confidentialitatea se respecta si dupa incheierea relatiei cuclientul.
Situatii in care se pot divulga informatii
legea permite si clientul este de acord
legea obliga in cadrul unor proceduri judiciare saupentru informarea unor autoritati publice
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
8/84
7/29/2019 codul etic auditori
9/84
7/29/2019 codul etic auditori
10/84
10
Principii fundamentale
AMENINTARI SI MASURI DE PROTECTIE
Amenintari
Generate de interesul propriu
De autorevizuire
De reprezentare De familiaritate
De indimidare.
Masuri de protectie
Create de profesie/ legislatie (educatie, experienta,acces, pregatire continua, guvernanta corporativa,standarde, masuri disciplinare, revizuiri externe)
Aferente mediului de activitate.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
11/84
11
Principii fundamentale
Solutionarea conflictelor de etica generate de aplicareaprincipiilor fundamentale
fapte relevante
aspectele de etica implicate
principii fundamentale privind problema in cauza procedurile interne
modalitati de actiune alternative.
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INTRODUCERE IN CODUL ETIC SI PRINCIPII FUNDAMENTALE
7/29/2019 codul etic auditori
12/84
12
ASPECTE GENERALE
In cazul unei misiuni de asigurare, membrii echipelor
trebuie sa fie independenti fata de clienti
Misiunile de asigurare au ca scop sporirea increderiiutilizatorilor cu privire la rezultatul unei evaluari sau a
unei cuantificari a unui aspect, in conformitate cu anumitecriterii
Rezultatul evaluarii sau cuantificarii este o informatie carerezulta din aplicarea criteriilor asupra subiectului in cauza(situatii financiareIFRS, etc.)
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
7/29/2019 codul etic auditori
13/84
7/29/2019 codul etic auditori
14/84
14
ASPECTE GENERALE
Obiectivul acestei sectiuni este acela de a ajuta societatile
(cabinetele) de audit (auditorii) si membrii echipei de
asigurare la
identificarea amenintarilor la adresa independentei
evaluarea daca aceste amenintari sunt in mod clar nesemnificative identificarea si aplicarea masurilor de protectie adecvate pentru
eliminarea sau reducerea amenintarilor la un nivel acceptabil, in
cazul in care acestea nu sunt in mod clar nesemnificative
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
7/29/2019 codul etic auditori
15/84
15
ASPECTE GENERALE
Utilizarea restrictionata a rapoartelor
Parti responsabile multiple
Durata misiunii
incepe odata cu primele servicii de asigurare
se termina odata cu predarea (publicarea) raportului, cu exceptia cazului
in care misiunea are o natura recurenta
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
7/29/2019 codul etic auditori
16/84
A di fi iC A di il
7/29/2019 codul etic auditori
17/84
17
Modul de aplicare al masurilor de protectie pentru
membrii echipei de asigurare
societatea / societatile / auditorii din retea
Modul de aplicare al cadrului general pentru clientii de audit al situatiilor financiare
alti clienti de misiuni de asigurare
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
INTRODUCERE IN MODUL DE ABORDARE CONCEPTUALA
A INDEPENDENTEI IN CIRCUMSTANTE SPECIFICE
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
A dit fi iC A dit il
7/29/2019 codul etic auditori
18/84
18
INTERESE FINANCIARE
Un interes financiar (IF) poate genera o amenintare de
interes propriu
NaturaIF rolul persoanei care detineIF
importantaIF
tipulIF
direct (persoana detine controlul asupraIF)
indirect (persoana nu detine controlul asupraIF)
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Principalele notiuni
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
A dit fi iC A dit il
7/29/2019 codul etic auditori
19/84
19
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Un membru al echipei de asigurare sau un apropiat de familie
detine / primeste un
IF direct IF indirect semnificativ in clientul de audit
Un membru al echipei de asigurare cunoaste faptul ca un afin
detine un interes (titlu) de participare direct sau indirect
semnificativ in clientul de audit
Un membru al echipei detine un IF important, direct sau indirect,
in clientul de asigurare, ca si administrator
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
A dit fi iC A dit il
7/29/2019 codul etic auditori
20/84
20
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Persoane din afara echipei de audit
parteneri si membri apropiati de familie, care nu sunt membri ai
echipei
parteneri si angajati din conducere care ofera servicii de non-audit
clientului
persoane care au o relatie personala apropiata cu un membru al
echipei
Criterii de evaluare a amenintarii de interes propriu (personal)
structura organizatorica, operationala si de raportare a societatii
(cabinetului) de audit
natura relatiei dintre persoana respectiva si un membru al echipei
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
A dit fi iC A dit il
7/29/2019 codul etic auditori
21/84
21
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
O incalcare neintentionata a prevederilor acestei sectiuni nu ar
afecta independenta atunci cand
societatea (cabinetul) / societatile / auditorii din retea au stabilit
politici / proceduri care cer tuturor auditorilor (membrilor echipei) sa
raporteze incalcarile generate de cumpararea / mostenirea / alta
achizitionare a unuiIF in clientul de audit
societatea (cabinetul) / societatile / auditorii din retea notifica prompt
persoana in cauza ca trebuie sa se cedezeIF instrainarea interesului are loc la cea mai apropiata data practica
dupa identificarea aspectului, sau inlaturarea persoanei in cauza din
echipa de audit
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
22/84
22
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
CedareaIF direct inainte ca persoana sa devina membru al echipei
Cedarea in totalitate aIF indirect sau cedarea unei valori suficientedin acesta astfel incat interesul ramas sa nu mai fie semnificativ,
inainte ca persoana sa devina mambru al echipei
Inlaturarea persoanei in cauza din echipa
CedareaIF la data convenabila cea mai apropiata
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
23/84
23
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
Discutarea problemei cu cei insarcinati cu guvernanta (comitetul
de audit)
Implicarea unui auditor (suplimentar) ce nu a participat la misiune
pentru a revizui munca realizata sau pentru a acorda consultanta Afinul va ceda intregul IF sau o parte suficienta din acesta la data
convenabila cea mai apropiata
Excluderea persoanei in cauza din orice proces important de luare
a deciziilor privind misiunea de asigurare
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
24/84
24
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
UnIF trebuie detinut numai atunci cand
membrul echipei, un membru de familie al acestuia si societatea
(cabinetul) de audit nu beneficiaza de incredere
interesul detinut de catre administrator in clientul de audit nu este
semnificativ
administratorul nu poate exercita o influenta semnificativa asupra
clientului de audit
un membru al echipei sau societatea de audit nu are o influentasemnificativa asupra unei decizii de investitii care presupune un IF in
clientul de audit Politici de limitare a unorIF
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile tuturor clientilor de asigurare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
25/84
25
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
O societate (cabinet) / o societate din retea / un auditor are
unIF direct intr-un client de audit
unIF indirect semnificativ intr-un client de audit
un IF semnificativ intr-o entitate care detine un procentaj de control
intr-un client de audit
Planul de pensii al unei societati (cabinet) sau al unei societati din
retea contine unIF intr-un client de audit
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor de audit al situatiilor financiare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
26/84
26
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Alti parteneri sau membrii apropriati de familie, angajati in cadrul
aceleiasi societati (cabinet) in care partenerul misiunii presteaza
servicii de audit, detin unIF direct sau indirect semnificativ in acelclient de audit
Alti parteneri si angajati din conducerea societatii (cabinetului)
care furnizeaza clientului alte servicii in afara celor de asigurare,
detin unIF direct sau indirect semnificativ in clientul de audit
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor de audit al situatiilor financiare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
27/84
27
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Societatea (cabinetul) / societatile din retea / auditorul / un
membru al echipei are un intres intr-o entitate si un client de audit
sau un director / o alta persoana din conducere sau un detinator alcontrolului, poseda, de asemenea, o investitie in acea entitate
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor de audit al situatiilor financiare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
28/84
28
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
Renuntarea laIF (in totalitate)
Renuntarea la un procent suficient din IF direct / indirect astfelincat interesul ramas sa nu mai fie semnificativ
Evaluarea semnificatiei oricarei amenintari
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor de audit al situatiilor financiare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
29/84
29
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
Partenerii sau rudele lor de gradul I nu trebuie sa detina nici unIF
intr-un anumit de client de audit
Angajatii sau membrii apropiati de familie ai acestora nu trebuie sa detina
nici unIF intr-un anumit de client de audit
Persoanele in cauza sa se retraga din misiunea de audit
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor de audit al situatiilor financiare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
30/84
30
INTERESE FINANCIARE
Amenintari de interes propriu (personal)
O societate (cabinet) detine
unIF direct intr-un client de asigurare care nu este un client de audit
un IF indirect intr-un client de asigurare care nu este un client de
audit
un IF important intr-o entitate care are un procentaj de control intr-
un client de asigurare care nu este un client de audit
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor non-audit
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
31/84
31
INTERESE FINANCIARE
Masuri de protectie
CedareaIF (in totalitate)
Cedarea unui procent suficient din IF astfel incat interesul ramassa nu mai fie semnificativ
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Prevederi aplicabile clientilor non-audit
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
32/84
32
IMPRUMUTURI SI GARANTII
Amenintari de interes propriu (personal)
Un imprumut sau o garantie pentru un imprumut luat de (la) un
client de asigurare care este o banca sau o institutie similara
Un imprumut sau o garantie acordat(a) de un client de asigurare
unui membru al echipei sau unei rude de gr I al acestuia Depozitele facute sau conturile de brokeraj ale unei societati
(cabinet) sau ale unui membru al echipei de asigurare la un client
de audit care este o banca, un broker au o institutie similara
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
33/84
33
IMPRUMUTURI SI GARANTII
Amenintari de interes propriu (personal)
Societatea (cabinetul) sau un membru al echipei acorda un
imprumut unui client care nu este o banca sau o institutie similara,
sau garanteaza imprumutul unui astfel de client Societatea (cabinetul) sau un membru al echipei accepta un
imprumut, sau are un imprumut garantat de un client care nu este
o banca sau o institutie similara
Audit financiar
Contabilitate
Training
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
34/84
34
IMPRUMUTURI SI GARANTII
Masuri de protectie
Implicarea unui auditor (suplimentar) din afara societatii
(cabinetului)
Imprumutul sa fie facut pe baza unor proceduri, conditii si cerinte
normale
Depozitul sau contul sa fie detinut in conditii comerciale normale
Imprumutul sau garantia se fie lipsite de importanta atat pentrusocietatea (cabinetul) / membrul echipei de asigurare cat si pentru
client
f
Contabilitate
Training
C
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
35/84
35
RELATII APROPIATE DE AFACERI CU CLIENTII
DE AUDIT
Amenintari de interes propriu (personal)
O relatie apropiata de afaceri intre o societate (cabinet) sau un
membru al echipei de asigurare si clientul sau conducerea acestuia,
va implica un interes comercial sau unIF comun Societatea (cabinetul) sau un membru al echipei de asigurare si
clientul sau o persoana din conducerea acestuia, detin un interes in
aceeasi entitate
Achizitionarea de bunuri si servicii de la un client de catre osocietate (cabinet) sau un membru al echipei de asigurare
f
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
36/84
36
RELATII APROPIATE DE AFACERI CU CLIENTII
DE AUDIT
Masuri de protectie
Incheierea intreruperea) relatiei de afaceri
Reducerea complexitatii relatiei astfel incat IF sa fie lipsit deimportanta
Refuzarea misiunii de asigurare
Inlaturarea persoanei in cauza din echipa de asigurare
f
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
37/84
37
RELATII APROPIATE DE AFACERI CU CLIENTII
DE AUDIT
Masuri de protectie
Relatia sa fie in mod clar nesemnificativa pentru societatea
(cabinetul) de audit
Interesul detinut sa fie nesemnificativ pentru investitor
Interesul sa nu ii acorde investitorului capacitatea de a controla
entitatea afiliata
Eliminarea sau reducerea volumului tranzactiei
Discutarea acestui aspect cu cei insarcinati cu guvernanta
(comitetul de audit)
f
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
38/84
38
RELATII FAMILIALE SI PERSONALE
Amenintari de interes propriu (personal)
Un membru apropiat de familie al unui membru al echipei de
asigurare
ocupa o functie de conducere (director), sau este angajat al clientului si
se afla in pozitia de a exercita o influenta directa si semnificativa
asupra subiectului in cauza al misiunii de asigurare este angajat intr-un post de unde se poate exercita o influenta directa
si semnificativa asupra subiectului in cauza al misiunii de asigurare
f
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
39/84
39
RELATII FAMILIALE SI PERSONALE
Amenintari de interes propriu (personal)
Un afin al unui membru al echipei de asigurare este director, detine
o functie de conducere sau este angajat al clientului intr-un post de
unde poate exercita o influenta directa si semnificativa asuprasubiectului in cauza al misiunii de asigurare
O ruda de gr I al unui membru al echipei de asigurare are o relatie
apropiata cu membrul echipei si ocupa o functie de conducere
(director) aflandu-se in pozitia de a exercita o influenta directa si
semnificativa asupra subiectului in cauza al misiunii de asigurare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
40/84
40
RELATII FAMILIALE SI PERSONALE
Amenintari de interes propriu (personal)
O incalcare neintentionata a cerintelor referitoare la relatiile
familiale si personale nu ar afecta independenta echipei de
asigurare atunci cand societatea (cabinetul) a stabilit politici si proceduri ce solicita ca toti
auditorii (membrii acesteia) sa raporteze prompt orice incalcari ce
rezulta din schimbari in statutul de angajare al membrilor apropiati
de familie, al afinilor lor sau al altor relatii personale care genereaza
amenintari la adresa independentei
responsabilitatile echipei sunt restructurate corespunzator
se acorda o atentie suplimentara revizuirii muncii auditorului
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
41/84
41
RELATII FAMILIALE SI PERSONALE
Masuri de protectie
Indepartarea persoanei (in cauza) din echipa de asigurare
Structurarea responsabilitatilor echipei de asigurare astfel incatauditorul sa nu se confrunte cu probleme care intra in
responsabilitatea rudei de gr I
Politici si proceduri pentru a obliga personalul sa comunice
conducerii societatii (cabinetului) orice aspect legat de
independenta si obiectivitate
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
42/84
42
RELATII FAMILIALE SI PERSONALE
Masuri de protectie
Trebuie analizate orice relatii personale sau de familie existente
Implicarea unui auditor (suplimentar) care nu a luat parte lamisiune
Excluderea persoanei in cauza din orice proces decizional
important cu privire la misiunea de asigurare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
43/84
43
ANGAJAREA LA CLIENTII DE ASIGURARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Un angajat al clientului de asigurare aflat in pozitia de a exercita o
influenta directa si semnificativa asupra subiectului in cauza al
misiunii a fost un membru al echipei sau un partener al societatii(cabinetului)
Un membru al echipei de asigurare participa la misiunea de
asigurare, desi stie ca urmeaza sa fie angajatul clientului, in viitor
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
44/84
44
ANGAJAREA LA CLIENTII DE ASIGURARE
Masuri de protectie
Se determina necesitatea modificarii planului misiunii
Desemnarea ulterioara a echipei misiunii
Implicarea unui auditor (suplimentar) care nu a fost un membru al
echpei
Revizuirea, pentru asigurarea controlului calitatii misiunii
Politici si proceduri care cer persoanei sa notifice societatea
(cabinetul) atunci cand incep negocieri de angajare la clientul deaudit
Excluderea persoanei in cauza din misiune
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
45/84
45
SERVICII RECENTE FURNIZATE
CLIENTILOR DE ASIGURARE
Amenintari de interes propriu (personal)
Prezenta in echipa a unui fost director sau angajat al clientului
Inainte de perioada acoperita de raport, un membru al echipei alucrat ca director al clientului sau a fost un anagajat pe un post din
care exercita o influenta directa si semnificativa asupra subiectului
in cauza al activitatii de asigurare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarCamera Auditorilor
7/29/2019 codul etic auditori
46/84
46
SERVICII RECENTE FURNIZATE
CLIENTILOR DE ASIGURARE
Masuri de protectie
Persoanele in cauza nu trebuie sa faca parte din echipa
Implicarea unui auditor (suplimentar) pentru a revizui muncaefectuata de persoana respectiva
Discutarea aspectului cu cei insarcinati cu guvernanta (comitetul
de audit)
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
b l
Camera Auditorilor
d
7/29/2019 codul etic auditori
47/84
47
DETINEREA UNEI FUNCTII DE CONDUCERE SAU DE
DIRECTOR LA CLIENTUL DE ASIGURARE
Amenintari de interes propriu (personal), de auto-revizuiresi de reprezentare
Un partener sau angajat al societatii (cabinetului) lucreaza in
calitate de functionar superior sau director in consiliul deconducere al clientului
Un partener sau angajat al societatii (cabinetului) este functionar
superior (secretar) al companiei unui client
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C bili
Camera Auditorilor
Fi i i di R i
7/29/2019 codul etic auditori
48/84
48
DETINEREA UNEI FUNCTII DE CONDUCERE SAU DE
DIRECTOR LA CLIENTUL DE ASIGURARE
Masuri de protectie
Refuzarea implicarii in actiune, sau retragerea din activitatea de
asigurare a persoanelor in cauza
Indatoririle si functiile asumate la client trebuie sa se limiteze la
cele de rutina si de naura administrativa, fara a implica decizii
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C bili
Camera Auditorilor
Fi i i di R i
7/29/2019 codul etic auditori
49/84
49
COLABORAREA INDELUNGATA A PERSONALULUI DE
CONDUCERE CU CLIENTII
Amenintare generata de familiaritate
Utilizarea aceluiasi personal de conducere intr-o activitate de
asigurare pe parcursul unei perioade lungi de timp Masuri de protectie
Rotatia personalului de conducere din echipa
Implicarea unui auditor (suplimentar) care nu a fost membru alechipei
Controale de calitate interne independente
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Prevederi generale
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C t bilit t
Camera Auditorilor
Fi i i di R i
7/29/2019 codul etic auditori
50/84
50
COLABORAREA INDELUNGATA A PERSONALULUI DE
CONDUCERE CU CLIENTII
Amenintari generate de familiaritate
Colaborarea cu acelasi partener responsabil cu revizuirea
controlului calitatii misiunii pe o perioada lunga de timp Societatea (cabinetul) are doar cativa angajati care detin cunostinte
si experienta necesare pentru a fi persoane responsabile cu
revizuirea controlului calitatii
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Clientii de audit al situatiilor financiare care sunt entitati cotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C t bilit t
Camera Auditorilor
Fi i i di R i
7/29/2019 codul etic auditori
51/84
51
COLABORAREA INDELUNGATA A PERSONALULUI DE
CONDUCERE CU CLIENTII
Masuri de protectie
Partenerul misiunii si persoana responsabila cu revizuirea
controlului calitatii misiunii trebuie schimbati dupa cel mult 7 anide exercitare a functiilor lor
Partenerul schimbat nu are dreptul sa participe la misiunea de
audit pana cand nu a trecut o alta perioada de timp, in mod normal
2 ani Implicarea unui auditor (suplimentar) care nu a fost asociat
echipei, pentru a revizui munca sau pentru a acorda consultanta
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Clientii de audit al situatiilor financiare care sunt entitati cotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C t bilit t
Camera Auditorilor
Fi i i di R i
7/29/2019 codul etic auditori
52/84
52
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari generate de interesul propriu sau de auto-revizuire
Exercitarea autoritatii in numele clientului
Determinarea (influentarea) recomandarilor ce trebuie
implementate
Raportarea, de pe un post de conducere, catre cei insarcinati cu
guvernanta
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Prevederi generale
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
C tabilitat
Camera Auditorilor
Fi a ia i di R a ia
7/29/2019 codul etic auditori
53/84
53
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari generate de interesul propriu sau de auto-revizuire
Detinerea custodiei activelor unui client
Supravegherea angajatilor clientului in realizarea activitatilor
curente
Elaborarea unor documente sursa (primare) pentru evidentierea
tranzactiilor / operatiunilor
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Prevederi generale
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
54/84
54
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Persoanele in cauza vor
evita activitatea
refuza implicarea in misiune
Implicarea unui auditor (suplimentar) pentru a oferi consiliere cu
privire la impactul potential al acestor activitati asupra
independentei
Alte masuri stabilite prin reglementari nationale
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Prevederi generale
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
55/84
55
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari generate de auto-revizuire
Asistarea unui client cu privire la aspecte cum ar fi intocmirea
registrelor contabile sau a situatiilor financiare ce vor fi auditate
ulterior de catre societate (cabinet)
Societatea (cabinetul) este implicata in pregatirea registrelor
contabile sau a situatiilor financiare ce vor constitui, ulterior,
subiectul unei misiuni de audit
Societatea (cabinetul) elaboreaza si pregateste informatii financiareestimate si, ulterior, furnizeaza o asigurare pe baza acestora
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
56/84
56
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Responsabilitatea tinerii contabilitatii trebuie sa revina conducerii
clientului
Atunci cand acorda asistenta in desfasurarea unor astfel de
activitati, se vor lua deciziile de catre conducerea societatii
(cabinetului) de audit
Unele servicii de aceasta natura sunt considerate a fi o parte
normala a procesului de audit si ele nu reprezinta, in circumstantenormale, amenintari la adresa independentei
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
57/84
57
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de auto-revizuire
Societatea (cabinetul) furnizeaza unui client de audit care nu este o
entitate cotata, servicii de contabilitate
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Clienti de audit financiar care nu suntentitati cotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
58/84
58
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Aceste servicii sa nu fie prestate de catre un membru al echipei
Persoanei care furnizeaza astfel de servicii i se interzice sa ia oricedecizii administrative in numele clientului
Informatiile sursa pentru inregistrarile contabile sa fie furnizate
(emise) de client
Solicitarea ca ipotezele de baza sa fie identificate si aprobate de
catre client
Obtinerea aprobarii clientului pentru orice inregistrari contabile
sau a altor operatiuni ce afecteaza situatiile financiare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Clienti de audit financiar care nu suntentitati cotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
59/84
59
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari ale independentei
Prestara unor servicii de contabilitate si de intocmire a registrelor,
inclusiv servicii legate de salarizare si de pregatire a situatiilor
financiare sau a informatiilor financiare care constituie baza
situatiilor financiare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Clienti de audit financiar care sunt entitaticotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
60/84
60
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari ale independentei
Prestarea de servicii de contabilitate si de intocmire a registrelor
operative (de rutina) pentru filiale ale clientilor care sunt entitati
cotate, daca
serviciile nu implica rationamentul profesional
aceste subentitati nu sunt importante (semnificative) pentru client iar
serviciile luate impreuna nu sunt importante (semnificative) pentru
subentitate
Onorariile sunt in mod clar neimportante
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Clienti de audit financiar care sunt entitaticotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
61/84
61
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Interzicerea prestarii unor astfel de servicii
Societatea (cabinetul) nu trebuie sa se implice in conducere si nici
sa ia decizii administrative
Clientul cotat trebuie sa-si asume responsabilitatea contabilitatii
Personalul care furnizeaza serviciile nu trebuie sa participe la audit
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Clienti de audit financiar care sunt entitaticotate
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiar
Contabilitate
Camera Auditorilor
Financiari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
62/84
62
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintarea independentei
Prestarea de servicii de contabiliatate si de intocmire a registrelor
pentru clientii de audit in situatii de urgenta sau in alte situatiineobisnuite
Masuri de protectie
Societatea (cabinetul) nu-si asuma nici un rol managerial
Clientul de audit isi asuma responsabilitatea contabilitatii
Membrii echipei care furnizeaza serviciile nu sunt membri ai
achipei de asigurare
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Tinerea contabilitatii
Situatii de urgenta
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
63/84
63
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari generate de auto-revizuire
Realizarea pentru un client a unei evaluari ce urmeaza sa fie
inregistrata in situatiile financiare
Prestarea de servicii de evaluare (importante pentru situatiile
financiare) implicand un grad semnificativ de subiectivitate
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Servicii de evaluare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
64/84
64
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Evaluarea nu trebuie sa fie prestata daca ea implica un grad
semnificativ de subiectivitate
Implicarea unui auditor suplimentar pentru a revizui muncaefectuata sau pentru a acorda consiliere
Confirmarea impreuna cu clientul cu privire la intelegerea
ipotezelor de baza ale evaluarii (metodologiei)
Obtinerea confirmarii din partea clientului cu privire la asumarea
responsabilitatii pentru rezultatele evaluarii
Personalul care furnizeaza astfel de servicii sa nu participe la
misiunea de audit
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Servicii de evaluare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
65/84
65
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintari generate de auto-revizuire
Prestarea catre un client a unor servicii ce implica proiectarea sau
implementarea sistemelor IT utilizate pentru a genera informatiile
din situatiile financiare
Aceste servicii nu constituie o amenintare la adresa independentei,
cu conditia ca personalul societatii (cabinetului) sa nu detina functii
de conducere
Contabilitate
Training
Financiari din Romania
Prestarea catre client a unor servicii pentru sistemele IT
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
66/84
66
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Clientul isi asuma responsabilitatea stabilirii si monitorizarii
sistemului de control intern
Clientul desemneaza un angajat competent pentru a lua toatedeciziile manageriale privind proiectarea si implementarea
sistemului IT (hardware sau software)
Clientul ia toate deciziile legate de proiectarea si implementarea
sistemului IT
Clientul evalueaza oportunitatea si rezultatele proiectarii si aleimplementarii sistemului
Clientul este responsabil pentru operarea in sistem si de datele
utilizate sau generate de acesta
Training
Prestarea catre client a unor servicii pentru sistemele IT
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
67/84
67
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de auto-revizuire
Imprumutarea (transferarea) de personal de catre o societate
(cabinet) unui client
Training
Delegarea temporara a personalului societatii (cabinetului) de auditla clientii de audit financiar
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
68/84
68
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Personalul societatii (cabinetului) nu va fi implicat in
luarea deciziilor manageriale aprobarea / semnarea de acorduri sau alte documente similare
exercitarea unei competente generatoare de obligatii pentru client
Personalul care ofera asistenta nu trebuie sa primeasca
responsabilitati de audit pentru nici o activitate pe care el a
realizat-o / supervizat-o Clientul trebuie sa-si recunoasca responsabilitatea de conducere si
supervizare a activitatilor personalului delegat al societatii
(cabinetului)
Training
Delegarea temporara a personalului societatii (cabinetului) de auditla clientii de audit financiar
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
69/84
69
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de auto-revizuire
Serviciile de consultanta privind litigiile includ estimarea
posibilelor rezultate Masuri de protectie
Politici si proceduri pentru a interzice persoanelor care asista
clientul sa ia decizii manageriale in numele acestuia
Utilizarea unor auditori care nu sunt membri ai echipei, pentru a
presta serviciul in cauza
Implicarea altor persoane (experti independenti)
Training
Furnizarea de servicii de consultanta in legatura cu litigiileclientilor de audit
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
70/84
70
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintarea independentei
Serviciile juridice de asistenta a unui client in efectuarea unor
tranzactii Masuri de protectie
Membrii echipei sa nu fie implicati in furnizarea serviciilor de
aceasta natura
Clientul de audit sa ia decizia finala in ceea ce priveste serviciile
prestate si tranzactiile efectuate
Training
Furnizarea unor servicii juridice unui client de audit financiar
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
71/84
71
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de favorizare si auto-revizuire
Societatea (cabinetul) nu trebuie sa presteze servicii de
reprezentare a unui client de audit (dispute, litigii) incircumstantele in care sumele implicate sunt semnificative
Masuri de protectie
Politici si proceduri prin care se interzice persoanelor care asista
clientul de audit, sa ia decizii manageriale in numele acestuia
Utilizarea unor persoane (auditori) care nu sunt membri ai echipei
de asigurare pentru a presta serviciul
Training
Furnizarea unor servicii juridice unui client de audit financiar
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
72/84
72
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de interesul propriu prezent si viitor,familiaritate si intimidare
Recrutarea de personal pentru pozitii de conducere pentru unclient de audit, functie de rolul (pozitionarea) acestuia si de natura
asistentei acordate
Masuri de protectie
Societatea (cabinetul) nu trebuie sa ia decizii de conducere
Decizia privind persoana ce urmeaza sa fie angajata trebuie lasata
clientului
Training
Recrutarea personalului pentru pozitii de conducere
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
73/84
73
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Amenintare generata de reprezentare si auto-revizuire
Servicii financiare corporative (promovarea, comercializarea sau
garantarea actiunilor unui client, finantari) prestate de societate(cabinet)
Training
Furnizarea de asistenta financiara corporativa si / sau alte serviciisimilare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
74/84
74
PRESTAREA DE ALTE SERVICII (NONASIGURARE)
Masuri de protectie
Existenta unor politici si proceduri ce sa interzica persoanelor care
asista clientul de audit sa ia decizii manageriale
Utilizarea auditorilor care nu sunt membri ai echipei pentru a
furniza serviciile
Asigurarea ca societatea (cabinetul) nu obliga clientul de audit sa
respecte termenii oricarei tranzactii sau ca nu face o tranzactie innumele clientului
Training
Furnizarea de asistenta financiara corporativa si / sau alte serviciisimilare
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
75/84
75
ONORARII SI TARIFE
Amenintari generate de interesul propriu (personal)
Onorariile datorate de un client reprezinta o proportie
semnificativa din onorariile totale ale societatii (cabinetului)
Onorariile datorate de clientul de audit reprezinta o proportie
mare din veniturile unui partener individual
Training
Onorarii - marime
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
76/84
76
ONORARII SI TARIFE
Masuri de protectie
Discutarea complexitatii si naturii onorariilor percepute cu
comitetul de audit sau cu conducerea clientului
Luarea de masuri pentru a reduce dependenta de client
Revizuirea controalelor externe de calitate
Consultarea unei terte parti
Implementarea si monitorizarea controlului calitatii misiunilor
Implicarea unui auditor suplimentar care nu a fost un membru alechipei, pentru a revizui munca efectuata sau pentru a oferi
consultanta
Training
Onorarii - marime
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
77/84
77
ONORARII SI TARIFE
Amenintare generata de interesul propriu (personal)
Onorariile datorate de un client de audit pentru servicii
profesionale raman restante pentru o perioada lunga de timp
O societate (cabinet) angajeaza o misiune de asigurare pentru un
onorariu mult mai mic decat cel aplicat de auditorul anterior sau
fata de cel utilizat de alte societati (cabinete)
Training
Onorarii restante
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
78/84
78
ONORARII SI TARIFE
Masuri de protectie
Discutarea nivelului onorariilor rstante cu comitetul de audit sau
cu conducerea clientului
Implicarea unui auditor suplimentar care nu a fost un membru al
echipei de asigurare, pentru a revizui munca efectuata sau pentru a
oferi consultanta
Societatea (cabinetul) poate sa demonstreze ca aloca misiunii
respective suficient timp si resurse umane calificate
Sunt respectate toate standardele aplicabile de asigurare,
indrumarile si procedurile de control al calitatii
Training
Onorarii restante
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
79/84
79
ONORARII SI TARIFE
Amenintare generata de interesul propriu (personal)
Onorariile calculate pe o baza predeterminata cu privire la
rezultatul unei tranzactii sau al muncii efectuate (onorariile
contintgente)
Amenintare generata de interesul propriu si de favorizare
Un onorariu contingent aplicat de catre o societate (cabinet) pentru
un serviciu de non-asigurare furnizat unui client de asigurare
Training
Onorarii contingente
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
T i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
80/84
80
ONORARII SI TARIFE
Masuri de protectie
O societate (cabinet) nu trebuie sa incheie nici un acord privind
onorariile pentru o misiune de asigurare in care valoarea
onorariului depinde de rezultatul muncii de asigurare
Prezentarea complexitatii si a naturii onorariilor utilizate
comitetului de audit sau altor persoane insarcinate cu guvernanta
Examinarea sau determinarea onorariului final de catre o terta
parte independenta
Politicile si procedurile de control al calitatii
Training
Onorarii contingente
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
T i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
81/84
81
CADOURI SI OSPITALITATE
Amenintare generata de interesul propriu (personal)
Acceptarea de cadouri din partea unui client de audit
Masuri de protectie
O societate (cabinet) sau un membru al echipei de asigurare nutrebuie sa accepte cadouri din partea unui client de audit
Training
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
T i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
82/84
82
LITIGII ACTUALE SAU POSIBILE
Amenintare generata de interesul propriu
Exista litigii intre societate (cabinet) sau un membru al echipei de
asigurare si clientul de audit
Training
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
T i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
83/84
83
LITIGII ACTUALE SAU POSIBILE
Masuri de protectie
Informarea comitetului de audit sau a altor persoane insarcinate cu
guvernarea cu privire la complexitatea si natura litigiului
Daca litigiul implica un membru al echipei de asigurare,
inlaturarea acelei persoane din echipa de asigurare
Implicarea unui auditor suplimentar care nu a fost un membru al
echipei de asigurare, pentru a revizui munca efectuata sau pentru a
acorda consultanta
Retragerea din misiunea de asigurare
Training
Cursuri de pregatire profesionala continua Octombrie 2009
INDEPENDENTA - MISIUNI DE ASIGURARE
Audit financiarContabilitate
T i i
Camera AuditorilorFinanciari din Romania
7/29/2019 codul etic auditori
84/84
V MULTUMESC
PENTRU ATENTIE !
Training