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8/16/2019 Clases IGV Uncp 4 Semana B
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TRIBUTACIÓN II - B
CatedráticoDr. Condezo Ordoñez LuisA.
I I I I . :
ImpuestoGeneral
a lasVentas (4)
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
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OPERACIÓNRAVADA
NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN
RE LAMENTO DE LALI V
RE LAMENTO DECOMPROBANTES DE
PA O
restación de
servicios
F!"#$ !% &'!(! !)*+$ !, C P
C'$% !/$ (!0!)*+* (! !)*+$!, C P , &'!
"'00$ 0*)!0 3
M )!%+ ! ,$"',)*%$"* % !, (!0 *"* .
P!0"! "* % ! ,$0!+0*/'"* %6 $0"*$, + +$,.
V!%"*)*!%+ !, ,$7 ! "$ $ '% ! , ( ,$7 (
8*9$ ( " % !%* ( $0$!, $ .
F!"#$ !% ,$ &'!(! !0"*/$ ,$0!+0*/'"* %.
L$ ! $ '!(+$ $*( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %
$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%
"')!%+ ! "0; *+ ., &'! "'00$ 0*)!0 3
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
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Suministros deenergía eléctrica,
agua potable,teléfono
$ec%a de percepci"ndel in!reso
$ec%a de &encimientodel plazo para el pa!o
del ser&icio
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
Art. 4' Le IGV Art. ' del *e!lamento. 4
OPERACIÓNRAVADA
NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN
RE LAMENTO DE LALI V
RE LAMENTO DECOMPROBANTES
DE PA O
Utilización de
servicios
F!"#$ !$% +$"* % ! C P!% 0! *(+0 !" ) 0$(.F!"#$ !, $ !,$ 0!+0*/'"* % $,('9!+ %
)*"*,*$ .
L$ ! $ '!(+$$ *( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %
$"+$ $
$&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%"')!%+ !
"0; *+ , &'!"'00$ 0*)!0 3
s e r v
i c i
o s
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
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OPERACIÓNRAVADA NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN RE LAMENTO DE LALI V RE LAMENTO DECOMPROBANTES DEPA O
Contratos de
construcción
F!"#$ !% &'!(! !)*+$ !, C P
C'$% !/$ (!0!)*+* (! !)*+$C P , &'! "'00$
0*)!0 3
F!"#$ ! !0"! "* %!, *% 0!( 6 (!$ + +$, $0"*$, < 0 !,
) %+!8!"+* $)!%+!!0"*/*
F!"#$ !!0"! "* % !,
*% 0!( 6 (!$+ +$, $0"*$, 0$, 0*7$"* %!(!0* *"$(.
L$ ! $ '!(+$ $*( (*"* % ! ,$
" %+0$ 0!(+$"* %$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!
#$ $ !8!"+* '%"')!%+ ! "0; *+
, &'! "'00$0*)!0 3
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
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OPERACIÓNRAVADA
NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN
RE LAMENTO DE LALI V
RE LAMENTO DECOMPROBANTES DE
PA O
1º venta deinmuebles
F!"#$ !!0"! "* % !,*% 0!( 6 0 !,) %+ &'! (!
!0"*/$6 (!$$0"*$, + +$,.
L$ ! $ '!(+$$ *( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %
$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%
"')!%+ !
"0; *+ . , &'!"'00$ 0*)!0 3
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Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria
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OPERACIÓN RAVADA NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN
RE LAMENTODE LA LI V
RE LAMENTO DECOMPROBANTES DE
PA O
Importación debienes
F!"#$ !% ,$ &'!(! ( ,*"*+$!( $"# $
" %(') .
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+., De ito $iscalDeterminaci"n del Impuesto
BA !"#$O%"BL!
I- /01#O 2*/#O
#A1A D0LI- /01#O3
C*0DI#O$I1CAL
I- /01#O AGADO0N LA1 CO- *A1
I- /01#OA AGA*
I- /01#O2*/#O
C*0DI#O $I1CAL3 ,
Art. 11& Le' "() *
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2ase Imponi le en la Le!islaci"n
eruanaEn la venta de bienes Valor de venta
En la prestación o
utilización de servicios.
Total de la retribución
En los contratos deconstrucción.
El valor de la construcción
En la primera venta deinmuebles.
El ingreso percibido (conexclusión del valor terreno)
En las importaciones Valor en Aduana + AdValorem + I.S. .
Art. 13&+ 14& ' 15& Le' "() ,
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,
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D5 ito $iscal
No 6orman parte de la 2ase Imponi ledel IGV.
L- di erenci- de c- bio 0ue se enere entre eln-ci iento de l- obli -ci n tribut-ri- ' el - o
tot-l o -rci-l del recio.
Los descuentos 0ue se conced-n.• e-n r ctic-s usu-les en el erc-do.• e otor uen con c-r cter ener-l.•%o constitu'-n retiro de bienes.•Consten en el CD$ o %ot- de Cr dito .
1Art. 14& ulti o rr- o Le' "() ' Art. 5& nu .13 del e l- ento.
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Requisitos
Sustanciales
RequisitosFormales
=.- C0; *+ F*("$, !, I V
INCISO $3
INCISO /3
INCISO "3
INCISO $3
INCISO /3
Art. 18° y Art. 19° Ley IGV 11
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!" Crédito #iscal
# $ C % U & $
Cr dito8sc-l
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RequisitosSustanciales
C0; *+ F*("$, !, I V
C ) 0$( $"! +$ $( " ) " (+ $(+ $0$ !, I) '!(+ $ ,$ R!%+$.
L$( " ) 0$( !/!% (!0 !(+*%$ $( $ !0$"* %!( 0$ $ $( " % I V.
Art. 18° Ley IGV 13
SINMODIFICACIÓN
SINMODIFICACIÓN
INCISO $3
INCISO /3
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RequisitosFormales
C0; *+ F*("$, !, I V
- I V " %(* %$ 0(! $0$ !% !, CDP- CDP6 ! $"'!0 $ ,$( % 0)$( ('(+!%+$% !, C0; *+ F*("$,
INCISO /3
INCISO "3
Art. 19° Ley IGV - LEY N> 2=214 14
INCISO$3INCISO$3
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RequisitosFormales
C0; *+ F*("$, !, I V
INCISO $3
?'! , ( CDP " %(* %!% nombre y número deRUC !, !)*( 06 < % !0)*+$% " %8'(* % $,...
C %+0$(+$0 " % ,$ *%8 0)$"* % ! , ( )! * (! $""!( @/,*" ! ,$ S'%$+ I%+!0%!+3 < !
$"'!0 $ !(+ ( )! * ( !, ......
E)*( 0 ! , ( CDP #$ 2=214 15
INCISO/ 3INCISO/ 3
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RequisitosFormales
C0; *+ F*("$, !, I V
L ( CDP " %(* %!% nombre y número de RUC !,!)*( 06 2=215 Art.1° adiciona al inciso b del Art. 19° !"#-IGV 16
INCISO/ 3INCISO/ 3
I%8 0)$"* % ) %*)$ ! , ( CDP1. Identificación emisor / adquiriente2. Identificación del CDP 3. Descri ción y cantidad....bien o ser!icio". #onto de la o eración
$%ce cionalmente se odr& deducir C'( aun sila información es errónea( si se acreditaob)eti!a y fe*aciente.
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RequisitosFormales
C0; *+ F*("$, !, I V
INCISO $3
INCISO /3
Art. 19° Ley IGV - LEY N> 2=214 17
INCISO "3INCISO "3
-L ( CDP !, *%"*( $3 8 0)',$0* !, $!, I) '!(+ !% ,$ '+*,*7$"* % ! (!0 *"* (0!(+$ ( 0 % )*"*,*$ :- +ayan sido anotados en cualquier
momento ( en el Re,istro de Com ras.- $l Re,istro de Com ras deber& estar
le,ali-ado antes de su uso .- $l Re,istro de Com ras debe reunir los
requisitos re!istos en el re,lamento.
-
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R!&'*(*+ ( Formales
C0; *+ F*("$, !, I V
1*
INCISO "3INCISO "3 -+ayan sido anotados en cualquier momento ( enel Re,istro de Com ras.
O 0+'%* $ ! !9!0"*"* !, !0!"# $, "0; *+8*("$,- os CDP deber&n ser anotados en las *o)as delRe,istro de Com ras
• $n el mes de su emisión • $n el mes del a,o del Im uesto o(• $n el que corres onda a los 12 meses
si,uientes0 $)erce el eriodo de la *o)a que anotó el CDP
LEY N> 2=215 Art.$° adiciona al inciso a del Art. 19° !"# IGV -
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Documentos 7ue de en respaldar elCr5dito $iscal del IGV.
Co rob-ntes de- o+ e itidosse 9n C$
Co i- -utentic-d-D:A+ Li0uid-ci n de
cobr-nz- u otros
ecibos orervicios
$9blicos.%ot-s deCr dito '%ot-s de
D bito
Co rob-nte delservicio '
;or ul-rio de - odel "()
%o do icili-do
Art. 1,& Le' "() ' %u . 2 Art. 6& e l- ento. 1,
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$LA
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L> ites de Cr dito ;isc-l
(-stos de e resent-ci nNum 89 del art. = delre!almento IGVLos -stos de re resent-ci n
ro ios del iro del ne ociootor -r n derec?o - cr dito8sc-l+ en l- -rte 0ue+ encon@unto+ no e ced-n del
edio or ciento .5 de losin resos brutos -cu ul-dos enel -ño c-lend-rio ?-st- el esen 0ue corres ond- - lic-rlos+con un l> ite i o de 4:nid-des " ositiv-s
=ribut-ri-s -cu ul-blesdur-nte un -ño c-lend-rio.
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Art. 1,& Le' "() 22
Cr5dito $iscal del IGV.
No daráderec%o acredito >scal
No daráderec%o acredito >scal
Co rob-ntes no >dedi!nos +6alsos o 0ue incu len con
los re0uisitos
Cd$ e itidos or su@etoscon a?a de inscripci"n
*/C o no %a idos
Cd$ otor -dos or su?etosno contri u entes delimpuesto o cu'- inclusi n
no los ? biliteOtor -do o er. e oner-d-s
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Art. 1,& Le' "() ' Art. 6& nu . 2.3 del e l- ento. 23
Cr5dito $iscal del IGV.
="$O D!CO#$ OBA%=!
%o ;idedi no "ncu lee0uisitos ;-lso
%O se uedesubs-n-r1I se uedesubs-n-r 1I se uedesubs-n-r
#edio de $- o#edio de $- o
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Cr5dito $iscal del IGV.
Los deudores tribut-rios se encuentr-nobli -dos - veri8c-r l- in or -ci n contenid-
en los co rob-ntes de - o.
L- re erid- veri8c-ci n se e ectu-r sobre-0uell- in or -ci n 0ue se encuentre -dis osici n en l- in- Eeb de l- :%A=
u otros edios 0ue est-blezc- el re l- ento
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Ad7uisiciones 7ue otor!an derec%o alCr5dito $iscal del IGV.
1@ DAN D0*0C O
10GBN*O**A#0O
NO DAN D0*0C O Cu-ndo est ndestin-d-s -F
Cu-ndo est ndestin-d-s -F
CO#$ A#"G=A
Destin-d-s -F
0 portaciones
VentasGra&adas
Ventas NOGra&adas
C*0DI#O $I1CAL CO- *A1 ="$O D! )!%=A
'/o
'
C O
# $ 7 A
Art. 23& Le' "() ' Art. 6& e l- ento. 25
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*einte!ro del Cr5dito $iscal del IGV.
V0NDIDO1Antes de 2AHO o 1
AHO deuesto en
6uncionamiento
A recio-0NO* -l
de su-d0uisici n
1. Activos
$ !C"O D!)!%=A "() D! LA D";! !%C"A
$ !C"O D! CO#$ A
REINTEGRARArt. 22& Le' "(). 26
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*einte!ro del Cr5dito $iscal del IGV.
Des- -rici n+ destrucci n ordid- de bienes+ cu'- co r- o
roducci n ener cr dito 8sc-ldel "() I
I A e ce ci n deF- Ori in-dos or c-so ortuito ouerz- -'or.
b $or delitos de sus de endienteso terceros.
c )ent- de -ctivos tot-l entede reci-dos.d #er -s ' des edros
-credit-dos. &'I(%')&$&Art. 22& Le' "(). 27
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0l cr5dito >scal no es !asto ni costo
Art. 6,& Le' "() 2*
0l IGV no constitu e !asto nicosto para e6ectos de laaplicaci"n del Imp. *enta<cuando se ten!a derec%o aaplicar como credito >scal.
Conta lemente es !astopero será repara le
Conta lemente es !astopero será repara le
SUNAT
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Deducciones del Cr5dito >scal.
Art. 27& Le' "() 2,
%ot-s de Cr dito
• Los descuentos o tenidos en6orma posterior a la emisi"n delos cdp 7ue los ori!ina (7ue nosea retiro de ienes).
• 0l impuesto 2ruto proporcional al&alor de &enta de los ienes 7ueel su?eto %u iera de&uelto o de laretri uci"n del ser&icio norealizado.
• 0l e ceso de Impuesto 2rutoconsi!nado en los cdp por las
compras 7ue ori!inan dic%ocr5dito >scal.Las deducciones deberán estarrespaldadas en Notas de Credito.
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Impuesto a a!ar 1aldo a 6a&ordel IGV.
IGV D0L -01 I- /01#O2*/#OC*0DI#O $I1CAL3 ,
I- /01#OA AGA* IGV D0L -01
1ALDO A $AVO*-01 AN#0*IO*3 ,
1ALDO A $AVO*-01 1IG/I0N#0
ALDO A ;A)O#! A%=! "O IGV D0L -013 ,
3Art 25& Le' "()
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