Post on 17-Jan-2016
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
1.1.- Planteamiento del Problema
En un ambiente de evolución permanente, determinado por las actuales
tendencias mundiales, las cuales se centran en el plano económico soportadas por los
avances tecnológicos que se ofrecen en el mercado para fortalecer el negocio o
hacerlo más competitivo, implica que las organizaciones revisen y mejoren sus
operaciones para salir adelante dado los cambios que se proponen y convertirse en
empresas sólidas. De igual forma las empresas venezolanas no escapan del fenómeno
globalizador, para ello las mismas requieren evaluar sus desempeños, sus
procedimientos operacionales y a la par desarrollar un sistema de control interno de
acuerdo a las características propias de la empresa. Tomando en cuenta que el control
interno va a servir como base o instrumento de control administrativo, y que
igualmente abarca el plan de organización, de procedimientos y anotaciones dirigidas
con la única finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable, la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (1994), la define como:
El plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa. (p.31)
De acuerdo con el concepto citado, ciertamente los controles internos se
implantan para mantener el negocio siguiendo la consecución de los objetivos de la
empresa y, así como, para minimizar los imprevistos ocasionados por el seguimiento
eventual de fallas o desviaciones en la realización de las operaciones. Visto así, según
Comisión of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission (2005) “el
control interno promueven la eficacia, reducen los riesgos de pérdidas de
activos, y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones”.
Por ello, la importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que
resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en
especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que
aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de
las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de
verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Así mismo, el control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De
lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa
son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.
Siendo las cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr
implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de
salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa. Dentro de
este orden de ideas, Catácora, (1996), expresa que el control interno:
Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. (p.238)
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento
que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las
más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa,
por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados
de sus actividades.
De esta manera, a nivel gerencial existe gran dedicación para mejorar el
sistema de control interno, dado que los procedimientos pueden ser aplicados en
diferentes áreas relevantes de la contabilidad de las empresas: cuentas por cobrar,
efectivo, inventario, efectos por pagar, cuentas por pagar, entre otras. En tal sentido,
el control interno permite: la oportunidad, la claridad, utilidad y confiabilidad de la
información y los registros que respaldan la gestión de la organización.
En el estado Sucre las organizaciones empresariales, están también en la
búsqueda de mejorar el sistema de control interno, y de acuerdo a las Normas
Generales de Control Interno de la Contraloría General de la República, el órgano de
Control Interno del Organismo o Entidad debe de realizar la revisión y evaluación del
sistema de control interno, para proponer a la máxima autoridad de las empresas u
organización las recomendaciones tendentes a su optimización y al incremento de la
eficacia y efectividad de la gestión administrativa. En este sentido, y según las
normas mencionadas anteriormente el órgano de control, que en este caso es la
Empresa Súper Mercado “El Palacio Negro” C.A., debe realizar la función de
auditoria interna conforme a las disposiciones legales aplicables.
Por consiguiente, la Empresa Súper Mercado “El Palacio Negro” C.A es una
compañía anónima por lo que, cumpliendo con lo estipulado en las Normas Generales
de Control Interno y por las de Auditoria de Estado de la Contraloría General de la
República, surge la necesidad de evaluar el sistema de control interno de dicha
empresa, además de que se ha detectado ciertas circunstancias que han permitido
identificar la existencia de fallas relacionadas con la efectividad del sistema de
control Interno, que en la actualidad están afectando la capacidad de la empresa para
alcanzar sus objetivos, apoyándose en el hecho de que con un sistema adecuado las
actividades estarán dirigidas a controlar eficazmente el negocio, por lo cual se han
evidenciado síntomas como los descritos a continuación:
Falta de organización dado la carencia de manuales de Normas y
Procedimientos.
Surgimiento de problemas debido a las cuentas por pagar en general.
Existencias de cuentas por pagar a proveedores de años atrás.
Falta de recursos económicos asignados por parte de la gerencia.
Falta de control de inventario.
Dicha situación demuestra que los procedimientos, recursos, seguridad y los
objetivos que conforman los principales aspectos del control interno de la empresa,
ameritan de una evaluación, para determinar las fortalezas y debilidades del sistema
de control interno, y verificar el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos en
la institución.
Por lo tanto, de un sistema de control interno se puede esperar que provea de
una seguridad razonable para el logro de los objetivos, relativos a la confiabilidad de
la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Desde este
punto de vista y por lo expuesto, surge la necesidad por parte de la Empresa Súper
Mercado “El Palacio Negro” C.A Carúpano Estado Sucre, Evaluar el Sistema de
Control Interno (administrativo y contable).
1.1.1.- Formulación del Problema
¿El Sistema de Control Interno existente en la Empresa Súper Mercado “El
Palacio Negro” C.A, cumple con los requerimientos mínimos de eficiencia y eficacia
para el logro de los objetivos de la organización?
1.1.2.- Sistematización de la Variable
¿Cuál es la Situación actual del sistema de control interno en la Empresa Súper
Mercado “El Palacio Negro” C.A?
¿Cuál es la efectividad de las normas, procedimientos y políticas existentes en
la Empresa Súper Mercado “El Palacio Negro” C.A?.
1.2.- Objetivos de la Investigación
1.2.1.- Objetivo General
Proponer un sistema de información para optimizar el control interno
en la Empresa Supermercado “El Palacio Negro” C.A. Carúpano Estado Sucre
2.008
1.2.2.- Objetivos Específicos
Analizar la Situación Actual del Sistema de Control Interno de la Empresa
Supermercado “El Palacio Negro” C.A.
Determinar la efectividad de las normas, procedimientos y políticas existentes
en la Empresa Supermercado “El Palacio Negro” C.A.
Señalar los beneficios de un optimo control interno para el logro de los
objetivo de la Empresa Supermercado “El Palacio Negro” C.A.
Sugerir estrategias de optimización del sistema actual de control interno
(administrativo y contable) de la Empresa Supermercado “El Palacio Negro”
C.A
1.3.- Justificación e Importancia de la Investigación
El control Interno, nos permite definir la forma sistemática de como las
empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y
cada uno de sus operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el
objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas. Sea cual
sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora organizativa,
existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es
necesario aplicar un control interno, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los
controles antes del inicio de un proceso o gestión administrativa. Adicionalmente, se
cuentan con controles de detección de los cuales se ejecutan durante o después de un
proceso, la eficacia de este control dependerá principalmente del intervalo de tiempo
transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
Por ello, la presente investigación tiene como finalidad evaluar el sistema de
control interno de la Empresa Supermercado “El Palacio Negro” C.A. Carúpano
Estado Sucre, dado la importancia que tiene para todas las empresas u organizaciones
los controles, ya que a través de los mismos se puede ayudar a asegurar que las
transacciones que involucran a los activos de las entidades están reflejadas
adecuadamente en los estados financieros, además de ayudar a prevenir o a detectar
oportunamente la adquisición de bienes, servicios y el uso o la disposición no
autorizada de los activos.
De esta manera, la evaluación del control interno esta orientada a verificar el
cumplimiento de los métodos, mecanismos y registros de las operaciones
administrativas que se realizan de la Empresa Supermercado “El Palacio Negro” C.A.
Carúpano Estado Sucre, para asegurar la confiabilidad, idoneidad y transparencia de
las mismas, con el propósito de preservar los recursos de la empresa frente a
cualquier pérdida, mala gestión, errores e irregularidades, así como también en el
logro de las metas y objetivos propuestos. También beneficiará a:
La comunidad estudiantil de la Universidad de Oriente (UDO), porque le
servirá de orientación para llevar acabo estudios posteriores bajo el mismo
esquema investigativo y patrón metodológico. Además proporcionará
información precisa y concreta del desarrollo de actividades reales dentro de
una empresa vinculada al Sistema Tributario, como lo son los contribuyentes
formales.
La investigadora, porque la elaboración del estudio le dará la oportunidad de
poner en práctica los conocimientos obtenidos en la carrera, además de
adquirir experiencia para el desarrollo laboral.