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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
1
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1102.01 Cuenta ordinaria1102.02 Cuenta especial1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal1102.04 Depósitos overnight 2
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1103.01 Bancos1103.02 Financieras1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De primera categoría1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.01.03 Créditos y financiamientos1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.02.03 Créditos y financiamientos1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.03.03 Créditos y financiamientos1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1106.01 Cheques1106.02 Órdenes de pago1106.03 Documentos sobre el exterior1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1107.01 Fondos fijos1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles
1 Eliminada la cuenta analítica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20122 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02.09 Otros1107.3 Banco Central de Reserva del Perú 1107.9 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1108.02 Banco Central de Reserva del Perú1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos1201.02 Financieras1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1201.09 Otras empresas del sistema financiero 3
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS1208.01 Bancos1208.02 Financieras1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1208.09 Otras empresas del sistema financiero 4
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 5
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1301.05.01 Acciones comunes1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1301.06.01 Acciones comunes1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1301.07.12 Instrumentos de titulización1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19 Otros1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos 6
1301.19.19 Otros7
3 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20054 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20055 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20086 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20127 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 8
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú1302.01.01.02 Países con grado de inversión1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias1302.01.09.01 Perú1302.01.09.02 Países con grado de inversión1302.01.09.19 Otros
1302.2 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1302.02.01 Perú1302.02.02 Países con grado de inversión1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 9
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 10
1302.05.05 Letras hipotecarias1302.05.06 Bonos hipotecarios1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1302.05.08 Bonos ordinarios1302.05.09 Bonos estructurados1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 11
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones1302.05.19 Otros valores y títulos
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros12
1302.06.08 Bonos ordinarios1302.06.09 Bonos estructurados1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 13
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 14
1302.07.08 Bonos ordinarios1302.07.09 Bonos estructurados1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 15
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones1302.07.12 Instrumentos de titulización1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés1302.07.15.02 Letras Afianzadas1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros híbridos 16
1302.19.19 Otros17
8 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20089 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.10 Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1302.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.11 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.12 Eliminada la cuenta analítica 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.13 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.14 Eliminada la cuenta analítica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.15 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200916 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201217 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 18
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.05.01 Acciones comunes1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.06.01 Acciones comunes1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.06.19 Otros valores y títulos
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.07.01 Acciones comunes1303.07.02 Acciones de inversión1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1303.07.12 Instrumentos de titulización1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1303.7.19 Otros valores y títulos
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 19 20
1303.09.01 Acciones comunes1303.09.02 Acciones de inversión1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 21
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 22
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 23
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 24
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 25
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 26
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.1.5 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.1.6 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.1.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 27
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
18 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.19 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.20 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200921 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200022 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200023 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200024 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200025 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200026 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200027 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 28
1303.18.19 Otros valores y títulos1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 29
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú1304.01.01.02 Países con grado de inversión1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1304.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1304.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias1304.01.09.01 Perú1304.01.09.02 Países con grado de inversión1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.02.01 Perú1304.02.02 Países con grado de inversión1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 31 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 32 1304.05.05 Letras hipotecarias1304.05.06 Bonos hipotecarios1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1304.05.08 Bonos ordinarios1304.05.09 Bonos estructurados1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 33
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones1304.05.19 Otros valores y títulos
1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros34
1304.06.08 Bonos ordinarios1304.06.09 Bonos estructurados1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 35
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades36
1304.07.08 Bonos ordinarios1304.07.09 Bonos estructurados1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 37
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones1304.07.12 Instrumentos de titulización1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos
28 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200929 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
1304.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.30 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.31 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009.32 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.33 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200934 Eliminada la cuenta analítica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. 35 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200936 Eliminada la cuenta analítica 1304.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. 37 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
6
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 38 39
1304.09.06 Bonos hipotecarios1304.09.08 Bonos ordinarios1304.09.09 Bonos estructurados1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 40
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones1304.09.19 Otros valores y títulos
1304.10 Operaciones de reporte1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Préstamos de valores1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 41
1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
38 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analítica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
39 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.40 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200941 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 42
1304.18.19 Otros valores y títulos1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 43
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú1305.01.01.02 Países con grado de inversión1305.1.1.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1305.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1305.1.4 Bonos D.S. Nº 108-2000 44
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias1305.01.09.01 Perú1305.01.09.02 Países con grado de inversión1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.02.01 Perú1305.02.02 Países con grado de inversión1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 45
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero46
1305.05.06 Bonos hipotecarios1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1305.05.08 Bonos ordinarios1305.05.09 Bonos estructurados1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 47
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones1305.05.19 Otros valores y títulos
1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros48
1305.06.08 Bonos ordinarios1305.06.09 Bonos estructurados1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 49
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades50
1305.07.08 Bonos ordinarios1305.07.09 Bonos estructurados1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 51
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones1305.07.12 Instrumentos de titulización1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.12 Préstamos de valores1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
42 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200943 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200844 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200145 Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200946 Eliminada la cuenta analítica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.47 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200948 Eliminada la cuenta analítica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.49 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200950 Eliminada la cuenta analítica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.51 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
8
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1305.18.1.1 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 52
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos Representativos de Capital 53
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 54
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.3.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 55
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 56
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 57
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 58
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 59
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 60
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 61
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 62
52 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las subcuentas 1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir de julio 2013.53 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. 54 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminada las cuentas analíticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.55 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200956 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200057 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200058 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200059 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200060 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200061 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
9
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 63
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 64
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 65
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.03.19 Otros
1308.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 66
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.05.01 Acciones comunes1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.06.01 Acciones comunes1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.07.01 Acciones comunes1309.03.07.02 Acciones de inversión1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1309.03.07.12 Instrumentos de titulización1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.3.7.19 Otros valores y títulos
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 67 68
1309.03.09.01 Acciones comunes1309.03.09.02 Acciones de inversión1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.3.9.4 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
62 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200063 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200064 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200065 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200066 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las
cuentas analíticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.67 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200968 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
10
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 69
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 70
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 71
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 72
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 73
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 74
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1309.03.18.19 Otros valores y títulos
1309.03.19 Otros1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 75
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.01.01 Representativos de deuda país1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.4.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.4.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 76
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 77
1309.04.05.05 Letras hipotecarias1309.04.05.06 Bonos hipotecarios1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.04.05.08 Bonos ordinarios1309.04.05.09 Bonos estructurados1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 78
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.05.19 Otros valores y títulos
1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros79
1309.04.06.08 Bonos ordinarios1309.04.06.09 Bonos estructurados1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 80
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.06.19 Otros valores y títulos
69 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200070 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200071 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200072 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200073 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200074 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200075 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.76 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200177 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
78 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200979 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.80 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
11
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades81
1309.04.07.08 Bonos ordinarios1309.04.07.09 Bonos estructurados1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 82
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.07.12 Instrumentos de titulización1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 83 1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 84 85
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios1309.04.09.08 Bonos ordinarios1309.04.09.09 Bonos estructurados1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 86 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Operaciones de reporte1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Préstamos de valores1309.04.12.01 Negociados en Bolsa1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.04.18.19 Otros valores y títulos
1309.04.19 Otros
81 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.82 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200983 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200884 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.85 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200986 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
12
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05 Inversiones a Vencimiento 87
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.05.01.01 Representativos de deuda país1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.5.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.5.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 88 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero89
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.05.05.08 Bonos ordinarios1309.05.05.09 Bonos estructurados1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 90
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.05.19 Otros valores y títulos
1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros91
1309.05.06.08 Bonos ordinarios1309.05.06.09 Bonos estructurados1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 92
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades93
1309.05.07.08 Bonos ordinarios1309.05.07.09 Bonos estructurados1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 94
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.07.12 Instrumentos de titulización1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores1309.05.12.01 Negociados en Bolsa1309.5.12.2 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.05.18.19 Otros valores y títulos 95
1309.05.19 Otros
87 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200888 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200189 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.90 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200991 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.92 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200993 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.94 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200995 Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
13
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRÉDITOS 96
1401 CRÉDITOS VIGENTES1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 97
1401.02.02 Tarjetas de crédito 98
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 99
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 100
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 101 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.2.5 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 102 1401.02.05.02 Descuentos-Letras 103 1401.02.05.09 Descuentos-Otros 104
1401.2.6 Préstamos1401.02.06.01 Préstamos revolventes 105
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 106
1401.02.06.09 Otros préstamos 107
1401.2.7 Capitalización inmobiliaria 108
1401.02.10 Factoring1401.2.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back1401.2.21 Créditos por liquidar 109
1401.2.26 Créditos- Comercio exterior 110
1401.2.27 Créditos inmobiliarios 111
1401.02.99 Otros créditos 112
1401.02.99.01 Revolventes 113
1401.02.99.02 No revolventes 114
1401.03 Créditos de consumo
96 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.200897 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.200898 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.200899 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008100 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008101 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008102 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003103 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003104 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003105 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006106 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006107 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006108 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005109 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000110 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003111 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007112 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008113 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008114 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
14
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.01 Avances en cuenta corriente 115
1401.03.02 Tarjetas de crédito 116
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 117
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 118
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 119
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Préstamos
1401.03.06.01 Préstamos revolventes 120
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 121
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 122
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 123 1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 124 1401.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 125
1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 126 1401.03.11 Arrendamiento financiero1401.03.12 Lease-back1401.3.13 Pignoraticios1401.03.99 Otros créditos 127
1401.03.99.01 Revolventes 128
1401.03.99.02 No revolventes 129
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda1401.4.6 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 130 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 131
1401.4.7 Capitalización inmobiliaria 132
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 133 1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 134
1401.04.99 Otros créditos 135
115 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008116 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008117 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008118 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008119 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008120 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006121 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006122 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006123 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000124 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009126 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008130 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008131 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008132 Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005133 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006134 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008135 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 136
1401.05.06 Préstamos 1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 137
1401.06.06 Préstamos 1401.06.99 Otros créditos
1401.07 Créditos a entidades del sector público 138
1401.07.01 Avances en cuenta corriente1401.07.02 Tarjetas de crédito1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.07.05 Descuentos1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria 1401.07.10 Factoring1401.07.11 Arrendamiento financiero1401.07.12 Lease - back1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados 1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior1401.07.27 Créditos Inmobiliarios1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 139
1401.08.01 Avances en cuenta corriente1401.08.02 Tarjetas de crédito1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.08.05 Descuentos1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes 1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria 1401.08.10 Factoring1401.08.11 Arrendamiento financiero1401.08.12 Lease - back1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar 1401.08.27 Créditos inmobiliarios 1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 140
136 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008139 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008140 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.09.06 Préstamos1401.09.06.06 Subordinados1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1401.09.18.01 Subordinados1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos1401.10 Créditos corporativos 141
1401.10.01 Avances en cuenta corriente 1401.10.02 Tarjetas de crédito1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.10.05.02 Descuentos-Letras1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos1401.10.06.01 Préstamos revolventes 1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria 1401.10.10 Factoring1401.10.11 Arrendamiento financiero1401.10.12 Lease - back1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar 1401.10.26 Créditos- Comercio exterior 1401.10.27 Créditos inmobiliarios 1401.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.10.32 Financiación estructurada de commodities1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.10.99 Otros créditos
1401.11 Créditos a grandes empresas 142
1401.11.01 Avances en cuenta corriente1401.11.02 Tarjetas de crédito1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.11.05.02 Descuentos-Letras1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos1401.11.06.01 Préstamos revolventes 1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria 1401.11.10 Factoring
141 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008142 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.11.11 Arrendamiento financiero1401.11.12 Lease - back1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar 1401.11.26 Créditos- Comercio exterior 1401.11.27 Créditos inmobiliarios 1401.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.11.32 Financiación estructurada de commodities1401.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.11.99 Otros créditos
1401.12 Créditos a medianas empresas 143
1401.12.01 Avances en cuenta corriente1401.12.02 Tarjetas de crédito1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.12.05.02 Descuentos-Letras1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos1401.12.06.01 Préstamos revolventes 1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria 1401.12.10 Factoring1401.12.11 Arrendamiento financiero1401.12.12 Lease - back1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar 1401.12.26 Créditos- Comercio exterior 1401.12.27 Créditos inmobiliarios 1401.12.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.12.32 Financiación estructurada de commodities1401.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.12.99 Otros créditos
1401.13 Créditos a pequeñas empresas 144
1401.13.01 Avances en cuenta corriente1401.13.02 Tarjetas de crédito1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.13.05.02 Descuentos-Letras
143 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008144 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.13.05.09 Descuentos-Otros 1401.13.06 Préstamos
1401.13.06.01 Préstamos revolventes1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria1401.13.10 Factoring1401.13.11 Arrendamiento financiero1401.13.12 Lease-back1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar1401.13.26 Créditos- Comercio exterior1401.13.27 Créditos inmobiliarios1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS1403.02 Créditos a microempresas
1403.02.06 Préstamos1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 145
1403.2.11 Arrendamiento financiero1403.2.12 Lease-Back 146
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 147
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 148 1403.02.99 Otros créditos 149
1403.07 Créditos a entidades del sector público 150
1403.07.06 Préstamos 1403.07.07 Capitalización inmobiliaria 1403.07.11 Arrendamiento financiero1403.07.12 Lease – back 1403.07.27 Créditos inmobiliarios 1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de valores 151
1403.08.06 Préstamos 1403.08.07 Capitalización inmobiliaria 1403.08.11 Arrendamiento financiero 1403.08.12 Lease – back 1403.08.27 Créditos inmobiliarios 1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 152
1403.10.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1403.10.24 Operaciones RFA 1403.10.27 Créditos inmobiliarios 1403.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
145 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005146 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003147 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000148 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007149 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008150 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008151 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008152 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.10.32 Financiación estructurada de commodities 1403.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.10.99 Otros créditos
1403.11 Créditos a grandes empresas 153
1403.11.06 Préstamos 1403.11.07 Capitalización inmobiliaria 1403.11.11 Arrendamiento financiero 1403.11.12 Lease - back1403.11.24 Operaciones RFA 1403.11.27 Créditos inmobiliarios 1403.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.11.32 Financiación estructurada de commodities 1403.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.11.99 Otros créditos
1403.12 Créditos a medianas empresas 154
1403.12.06 Préstamos 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.12.12 Lease – back 1403.12.24 Operaciones RFA 1403.12.27 Créditos inmobiliarios 1403.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.12.32 Financiación estructurada de commodities 1403.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.12.99 Otros créditos
1403.13 Créditos a pequeñas empresas 155
1403.13.06 Préstamos 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.11 Arrendamiento financiero 1403.13.12 Lease-back 1403.13.27 Créditos inmobiliarios 1403.13.99 Otros créditos
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 156 1404.02.02 Tarjetas de crédito157 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 158 1404.2.5 Descuentos 1404.2.6 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 159 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 160
153 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008154 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008155 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008156 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008157 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008158 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003159 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006160 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
20
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.02.06.09 Otros préstamos 161 1404.2.7 Capitalización inmobiliaria 162 1404.02.10 Factoring1404.02.11 Arrendamiento financiero1404.2.12 Lease-back1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 163
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 164 1404.02.27 Créditos inmobiliarios 165 1404.02.99 Otros créditos 166
1404.02.99.01 Revolventes 167
1404.02.99.02 No revolventes 168
1404.03 Créditos de consumo1404.03.01 Avances en cuenta corriente 169
1404.03.02 Tarjetas de crédito 170
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 171
1404.03.06 Préstamos1404.03.06.01 Préstamos revolventes 172
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 173
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 174
1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 175
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 176
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 177
1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 178
1404.03.11 Arrendamiento financiero1404.3.12 Lease-back1404.3.13 Pignoraticios
161 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006162 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006163 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008164 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003165 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007166 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008167 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008168 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008169 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008170 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008171 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003172 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009173 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008174 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009175 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009176 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009177 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009178 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
21
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.03.99 Otros créditos 179
1404.03.99.01 Revolventes 180
1404.03.99.02 No Revolventes 181
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda1404.4.6 Préstamos
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita182
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita183
1404.4.7 Capitalización inmobiliaria 184
1404.4.8 Préstamos con letras hipotecarias185
1404.4.9 Préstamos con cédulas hipotecarias186
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 187
1404.04.99 Otros créditos188
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 189
1404.05.06 Préstamos 1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 190
1404.06.06 Préstamos 1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 191
1404.07.01 Avances en cuenta corriente 1404.07.02 Tarjetas de crédito 1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.07.05 Descuentos 1404.07.06 Préstamos
1404.07.06.01 Préstamos revolventes 1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria 1404.07.10 Factoring 1404.07.11 Arrendamiento financiero 1404.07.12 Lease – back 1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados 1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior
179 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008180 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008181 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008182 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008183 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008184 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005185 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008186 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008187 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008188 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008189 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008190 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008191 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
22
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.07.27 Créditos inmobiliarios 1404.07.99 Otros créditos
1404.08 Créditos a intermediarios de valores 192
1404.08.01 Avances en cuenta corriente 1404.08.02 Tarjetas de crédito 1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.08.05 Descuentos 1404.08.06 Préstamos
1404.08.06.01 Préstamos revolventes 1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria 1404.08.10 Factoring 1404.08.11 Arrendamiento financiero 1404.08.12 Lease – back 1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.08.18.01 Subordinados 1404.08.18.02 No Subordinados 1404.08.26 Créditos- Comercio exterior 1404.08.27 Créditos inmobiliarios 1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 193
1404.09.06 Préstamos 194
1404.09.06.06 Subordinados 1404.09.06.07 No Subordinados 1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.09.18.01 Subordinados 1404.09.18.02 No Subordinados 1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 195
1404.10.01 Avances en cuenta corriente 1404.10.02 Tarjetas de crédito 1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.10.05 Descuentos 1404.10.06 Préstamos 1404.10.06.01 Préstamos revolventes 1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.10.06.09 Otros préstamos 1404.10.07 Capitalización inmobiliaria 1404.10.10 Factoring 1404.10.11 Arrendamiento financiero 1404.10.12 Lease – back 1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 196
1404.10.18.01 Subordinados 1404.10.18.02 No Subordinados 1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA
192 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008193 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008194 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008195 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008196 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
23
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.10.26 Créditos- Comercio exterior 1404.10.27 Créditos inmobiliarios 1404.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.10.32 Financiación estructurada de commodities 1404.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.10.99 Otros créditos
1404.11 Créditos a grandes empresas 197
1404.11.01 Avances en cuenta corriente 1404.11.02 Tarjetas de crédito 1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.11.05 Descuentos 1404.11.06 Préstamos 1404.11.06.01 Préstamos revolventes 1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.11.06.09 Otros préstamos 1404.11.07 Capitalización inmobiliaria 1404.11.10 Factoring 1404.11.11 Arrendamiento financiero 1404.11.12 Lease – back 1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.11.18.01 Subordinados 1404.11.18.02 No Subordinados1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.11.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.27 Créditos inmobiliarios 1404.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.11.32 Financiación estructurada de commodities 1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.11.99 Otros créditos
1404.12 Créditos a medianas empresas 198
1404.12.01 Avances en cuenta corriente 1404.12.02 Tarjetas de crédito 1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12.05 Descuentos 1404.12.06 Préstamos 1404.12.06.01 Préstamos revolventes 1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos 1404.12.07 Capitalización inmobiliaria 1404.12.10 Factoring 1404.12.11 Arrendamiento financiero 1404.12.12 Lease – back 1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados
197 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008198 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
24
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.12.18.02 No Subordinados 1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.12.26 Créditos- Comercio exterior 1404.12.27 Créditos inmobiliarios 1404.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.12.32 Financiación estructurada de commodities 1404.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.12.99 Otros créditos
1404.13 Créditos a pequeñas empresas 199
1404.13.01 Avances en cuenta corriente 1404.13.02 Tarjetas de crédito 1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.13.05 Descuentos 1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes 1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria 1404.13.10 Factoring 1404.13.11 Arrendamiento financiero 1404.13.12 Lease-back 1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados 1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.13.26 Créditos- Comercio exterior 1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crédito 200
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 201
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 202 1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 203
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.2.5 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 204 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 205
199 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008200 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008201 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008202 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008203 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008204 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003205 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
25
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 206
1405.2.6 Préstamos1405.02.06.01 Préstamos revolventes 207 1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 208 1405.02.06.09 Otros préstamos 209
1405.2.7 Capitalización inmobiliaria 210
1405.02.10 Factoring1405.02.11 Arrendamiento financiero1405.2.12 Lease-back1405.2.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 211
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 212 1405.02.19.05 Descuentos 213 1405.02.19.06 Préstamos 214 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 215 1405.02.19.10 Factoring 216 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 217 1405.02.19.12 Lease-back 218 1405.02.19.24 Operaciones RFA 219
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 220
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 221 1405.02.19.99 Otros créditos 222
1405.02.21 Créditos por liquidar 223
1405.02.22 Créditos reestructurados1405.02.22.06 Préstamos 224
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 225
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 226 1405.02.22.12 Lease-back 227
206 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003207 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006208 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006209 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006210 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005211 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008212 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005213 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005214 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005215 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005216 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005217 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005218 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005219 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
220 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
221 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007222 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008223 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000224 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005225 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005226 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005227 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
26
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.22.24 Operaciones RFA 228
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios 229 1405.02.22.99 Otros créditos 230
1405.02.26 Créditos-comercio exterior 231 1405.02.27 Créditos inmobiliarios 232 1405.02.99 Otros créditos 233
1405.03 Créditos de consumo1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 234
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 235 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 236
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.03.06 Préstamos
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 237
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 238 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 239 1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 240
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 241
1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 242 1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 243
1405.03.11 Arrendamiento financiero1405.03.12 Lease-back1405.03.13 Pignoraticios1405.3.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 244 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 245 1405.03.19.06 Préstamos 246 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 247 1405.03.19.12 Lease-back 248 1405.03.19.99 Otros créditos 249
228 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008229 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007230 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008231 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003232 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007233 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008234 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006235 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006236 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006237 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006238 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006239 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006240 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006241 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006242 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009243 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006244 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008245 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005246 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005247 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005248 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005249 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
27
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.03.99 Otros créditos 250
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda1405.4.6 Préstamos
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 251
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 252
1405.4.7 Capitalización inmobiliaria 253 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1405.4.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 254
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 255
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 256
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 257
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 258
1405.04.19.99 Otros créditos 259
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 260
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 261
1405.04.99 Otros créditos 262
1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 263
1405.05.06 Préstamos1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos 1405.06 Créditos soberanos 264
1405.06.06 Préstamos1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 265
1405.07.02 Tarjetas de crédito
250 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008251 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008252 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008253 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005254 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005255 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005256 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005257 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006258 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008259 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008260 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006261 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008262 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008263 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008264 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008265 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
28
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.05 Descuentos1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.10 Factoring1405.07.11 Arrendamiento financiero1405.07.12 Lease - back1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados1405.07.19.02 Tarjetas de crédito1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.19.05 Descuentos1405.07.19.06 Préstamos1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.19.10 Factoring1405.07.19.11 Arrendamiento financiero1405.07.19.12 Lease - back1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
– Subordinados266
1405.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros –No subordinados267
1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios1405.07.19.99 Otros créditos
1405.07.21 Créditos por liquidar 1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.07.22.06 Préstamos1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.22.11 Arrendamiento financiero1405.07.22.12 Lease-back1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados268
1405.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados269
1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior 1405.07.27 Créditos inmobiliarios 1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 270
266 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009267 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009268 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009269 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009270 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
29
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.08.02 Tarjetas de crédito1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.08.05 Descuentos1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.08.07 Capitalización inmobiliaria 1405.08.10 Factoring1405.08.11 Arrendamiento financiero1405.08.12 Lease - back1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados1405.08.19.02 Tarjetas de crédito1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.08.19.05 Descuentos1405.08.19.06 Préstamos1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.08.19.10 Factoring1405.08.19.11 Arrendamiento financiero1405.08.19.12 Lease - back1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados271
1405.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados272
1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios1405.08.19.99 Otros créditos
1405.08.21 Créditos por liquidar 1405.08.22 Créditos reestructurados 1405.08.26 Créditos- Comercio exterior 1405.08.27 Créditos inmobiliarios 1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 273
1405.09.06 Préstamos1405.09.06.06 Subordinados1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.09.18.01 Subordinados1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados1405.09.19.06 Préstamos1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados274
271 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009272 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009273 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008274 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
30
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados275
1405.09.19.99 Otros créditos1405.09.99 Otros créditos
1405.10 Créditos corporativos 276
1405.10.02 Tarjetas de crédito1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.05 Descuentos1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.10 Factoring1405.10.11 Arrendamiento financiero1405.10.12 Lease - back1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados1405.10.19.02 Tarjetas de crédito1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.19.05 Descuentos1405.10.19.06 Préstamos1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.19.10 Factoring1405.10.19.11 Arrendamiento financiero1405.10.19.12 Lease - back1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados277
1405.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados278
1405.10.19.24 Operaciones RFA 1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.19.99 Otros créditos
1405.10.21 Créditos por liquidar1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.10.22.11 Arrendamiento financiero
275 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008277 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009278 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.10.22.12 Lease-back1405.10.22.24 Operaciones RFA 1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior 1405.10.27 Créditos inmobiliarios 1405.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.99 Otros créditos
1405.11 Créditos a grandes empresas 279
1405.11.02 Tarjetas de crédito1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.05 Descuentos1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.10 Factoring1405.11.11 Arrendamiento financiero1405.11.12 Lease - back1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados1405.11.19.02 Tarjetas de crédito1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.19.05 Descuentos1405.11.19.06 Préstamos1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.19.10 Factoring1405.11.19.11 Arrendamiento financiero1405.11.19.12 Lease - back1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados280
1405.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados281
1405.11.19.24 Operaciones RFA 1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.19.32 Financiación estructurada de commodities
279 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008280 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009281 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.19.99 Otros créditos
1405.11.21 Créditos por liquidar 1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.11.22.11 Arrendamiento financiero1405.11.22.12 Lease-back1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados282
1405.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados283
1405.11.22.24 Operaciones RFA 1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior 1405.11.27 Créditos inmobiliarios 1405.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.32 Financiación estructurada de commodities1405.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.99 Otros créditos
1405.12 Créditos a medianas empresas 284
1405.12.02 Tarjetas de crédito1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.05 Descuentos1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.10 Factoring1405.12.11 Arrendamiento financiero1405.12.12 Lease - back1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados1405.12.19.02 Tarjetas de crédito1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.19.05 Descuentos1405.12.19.06 Préstamos1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.19.10 Factoring
282 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009283 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009284 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.19.11 Arrendamiento financiero1405.12.19.12 Lease - back1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados285
1405.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados286
1405.12.19.24 Operaciones RFA 1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios1405.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.19.99 Otros créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar 1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.12.22.11 Arrendamiento financiero1405.12.22.12 Lease-back1405.12.22.24 Operaciones RFA 1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios1405.12.22.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.22.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.22.99 Otros créditos
1405.12.26 Créditos- Comercio exterior 1405.12.27 Créditos inmobiliarios 1405.12.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.99 Otros créditos
1405.13 Créditos a pequeñas empresas 287
1405.13.02 Tarjetas de crédito1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.13.05 Descuentos1405.13.06 Préstamos
1405.13.06.01 Préstamos revolventes1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria
285 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009286 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009287 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
34
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.13.10 Factoring1405.13.11 Arrendamiento financiero1405.13.12 Lease-back1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados1405.13.19.02 Tarjetas de crédito1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.13.19.05 Descuentos1405.13.19.06 Préstamos1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.19.10 Factoring1405.13.19.11 Arrendamiento financiero1405.13.19.12 Lease - back1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados288
1405.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados289
1405.13.19.24 Operaciones RFA 1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.22.11 Arrendamiento financiero1405.13.22.12 Lease-back1405.13.22.24 Operaciones RFA 1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior1405.13.27 Créditos inmobiliarios1405.13.99 Otros créditos
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 290
1406.02.02 Tarjetas de crédito 291
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 292
288 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009289 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009290 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009291 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008292 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 293 1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 294
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.2.5 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 295 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 296 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 297
1406.2.6 Préstamos1406.02.06.01 Préstamos revolventes 298 1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 299 1406.02.06.09 Otros préstamos 300
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 301 1406.02.10 Factoring1406.02.11 Arrendamiento financiero1406.02.12 Lease-back1406.2.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 302 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 303
1406.02.19.05 Descuentos 304 1406.02.19.06 Préstamos 305 1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 306 1406.02.19.10 Factoring 307 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 308 1406.02.19.12 Lease-back 309 1406.02.19.24 Operaciones RFA 310
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 311 1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 312
293 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008294 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008295 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003296 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003297 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003298 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006299 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006300 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006301 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005302 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008303 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005304 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005305 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005306 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005307 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005308 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005309 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 310 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008311 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005312 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.19.99 Otros créditos 313
1406.02.21 Créditos por liquidar 314 1406.2.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 315 1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 316 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 317 1406.02.22.12 Lease-back 318 1406.02.22.24 Operaciones RFA 319
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 320 1406.02.22.99 Otros créditos 321
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 322 1406.02.27 Créditos inmobiliarios 323 1406.02.99 Otros créditos 324
1406.03 Créditos de consumo1406.03.02 Tarjetas de crédito 325
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 326 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 327 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 328
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.03.06 Préstamos
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 329 1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 330 1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 331 1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 332 1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 333
1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 334 1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 335
313 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008314 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000315 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005316 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005317 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005318 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005319 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008320 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007321 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008322 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003323 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005324 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008325 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008326 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006327 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006328 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006329 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006330 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006331 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006332 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006333 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006334 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009335 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
37
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03.11 Arrendamiento financiero1406.03.12 Lease-back1406.03.13 Pignoraticios1406.3.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 336 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 337 1406.03.19.06 Préstamos 338 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 339
1406.03.19.12 Lease-back 340
1406.13.19.99 Otros créditos 341
1406.03.99 Otros créditos 342
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda1406.4.6 Préstamos
1406.4.6.1 Préstamos con hipoteca inscrita 343
1406.4.6.2 Préstamos sin hipoteca inscrita 344
1406.4.7 Capitalización inmobiliaria 345
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1406.4.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 346
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 347
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 348 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
349
1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 350
1406.04.19.99 Otros créditos 351
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 352
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA353
1406.04.99 Otros créditos 354
336 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008337 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005338 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005339 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005340 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005341 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008342 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008343 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008344 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008345 Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005346 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005347 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005348 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005349 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006350 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008351 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008352 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008353 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006354 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 355
1406.05.06 Préstamos1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.05.19.06 Préstamos1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos 1406.06 Créditos soberanos 356
1406.06.06 Préstamos1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 357
1406.07.02 Tarjetas de crédito1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.05 Descuentos1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria 1406.07.10 Factoring1406.07.11 Arrendamiento financiero1406.07.12 Lease - back1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados1406.07.19.02 Tarjetas de crédito1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.19.05 Descuentos1406.07.19.06 Préstamos1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.19.10 Factoring1406.07.19.11 Arrendamiento financiero1406.07.19.12 Lease - back1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados358
1406.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados359
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar 1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos
355 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008356 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008357 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008358 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009359 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
39
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.22.11 Arrendamiento financiero1406.07.22.12 Lease-back1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros– Subordinados360
1406.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados361
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior 1406.07.27 Créditos inmobiliarios 1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 362
1406.08.02 Tarjetas de crédito1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.05 Descuentos1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria 1406.08.10 Factoring1406.08.11 Arrendamiento financiero1406.08.12 Lease - back1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados1406.08.19.02 Tarjetas de crédito1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.19.05 Descuentos1406.08.19.06 Préstamos1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.08.19.10 Factoring1406.08.19.11 Arrendamiento financiero1406.08.19.12 Lease - back1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados363
1406.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados364
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar 1406.08.22 Créditos reestructurados
360 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009361 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009362 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008363 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009364 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
40
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.08.26 Créditos- Comercio exterior 1406.08.27 Créditos inmobiliarios 1406.08.99 Otros créditos
1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 365
1406.09.06 Préstamos1406.09.06.06 Subordinados1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.09.18.01 Subordinados1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados1406.09.19.06 Préstamos1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados366
1406.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados367
1406.09.19.99 Otros créditos1406.09.99 Otros créditos
1406.10 Créditos corporativos 368
1406.10.02 Tarjetas de crédito1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.05 Descuentos1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.10 Factoring1406.10.11 Arrendamiento financiero1406.10.12 Lease - back1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Créditos refinanciados1406.10.19.02 Tarjetas de crédito1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.19.05 Descuentos1406.10.19.06 Préstamos1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.19.10 Factoring1406.10.19.11 Arrendamiento financiero1406.10.19.12 Lease - back1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados369
365 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008366 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009367 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009368 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008369 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
41
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados370
1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios1406.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1406.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.19.99 Otros créditos
1406.10.21 Créditos por liquidar1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.10.22.11 Arrendamiento financiero1406.10.22.12 Lease-back1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1406.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas 371
1406.11.02 Tarjetas de crédito1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.05 Descuentos1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.10 Factoring1406.11.11 Arrendamiento financiero1406.11.12 Lease - back1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados1406.11.19.02 Tarjetas de crédito1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.19.05 Descuentos
370 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009371 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
42
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.11.19.06 Préstamos1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.19.10 Factoring1406.11.19.11 Arrendamiento financiero1406.11.19.12 Lease - back1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados372
1406.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados373
1406.11.19.24 Operaciones RFA 1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios1406.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos1406.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.19.99 Otros créditos
1406.11.21 Créditos por liquidar 1406.11.22 Créditos reestructurados
1406.11.22.06 Préstamos1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.11.22.11 Arrendamiento financiero1406.11.22.12 Lease-back1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados374
1406.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados375
1406.11.22.24 Operaciones RFA 1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior 1406.11.27 Créditos inmobiliarios 1406.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1406.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.99 Otros créditos
1406.12 Créditos a medianas empresas 376
1406.12.02 Tarjetas de crédito1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.05 Descuentos1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes
372 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009373 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009374 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009375 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009376 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
43
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.10 Factoring1406.12.11 Arrendamiento financiero1406.12.12 Lease - back1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados1406.12.19.02 Tarjetas de crédito1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.19.05 Descuentos1406.12.19.06 Préstamos1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.19.10 Factoring1406.12.19.11 Arrendamiento financiero1406.12.19.12 Lease - back1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados377
1406.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados378
1406.12.19.24 Operaciones RFA 1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios1406.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos 379
1406.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles 380
1406.12.19.32 Financiación estructurada de commodities 381
1406.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 382
1406.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 383
1406.12.19.99 Otros créditos 1406.12.21 Créditos por liquidar 1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.12.22.11 Arrendamiento financiero1406.12.22.12 Lease-back1406.12.22.24 Operaciones RFA 1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior 1406.12.27 Créditos inmobiliarios
377 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009378 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009379 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009382 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
44
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 384
1406.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 385
1406.12.32 Financiación estructurada de commodities 386
1406.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 387
1406.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 388
1406.12.99 Otros créditos 1406.13 Créditos a pequeñas empresas 389
1406.13.02 Tarjetas de crédito1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.13.05 Descuentos1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.10 Factoring1406.13.11 Arrendamiento financiero1406.13.12 Lease-back1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.18.01 Subordinados1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados1406.13.19.02 Tarjetas de crédito1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.13.19.05 Descuentos1406.13.19.06 Préstamos1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.13.19.10 Factoring1406.13.19.11 Arrendamiento financiero1406.13.19.12 Lease - back1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados390
1406.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados391
1406.13.19.24 Operaciones RFA 1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.22.11 Arrendamiento financiero
384 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009385 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009386 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009387 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009388 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009389 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008390 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009391 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
45
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.13.22.12 Lease-back1406.13.22.24 Operaciones RFA 1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior1406.13.27 Créditos inmobiliarios1406.13.99 Otros créditos
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 392
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas393
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 394
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 395
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 396
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 397
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 398
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 399
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 400
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 401
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 402
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 403
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas 404
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 405
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 406
1409.02.02.01 Componente Fijo 407
1409.02.02.02 Componente Procíclico 408
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 409
1409.2.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 410
1409.2.5 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 411
392 Eliminada la subcuenta 1408.01 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008393 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008394 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008395 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008396 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008397 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008398 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008399 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008400 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008401 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008402 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008403 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008404 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008405 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008406 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008407 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008408 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008409 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008410 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008411 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005
46
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 412
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)1409.03.01 Provisión específica 413
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 414
1409.03.02.01 Componente Fijo 415
1409.03.02.02 Componente Procíclico 416
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 417
1409.3.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 418 1409.3.5 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 419
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 420
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)1409.04.01 Provisión específica 421
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 422
1409.04.02.01 Componente Fijo 423
1409.04.02.02 Componente Procíclico 424
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 425
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 426
1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 427
1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 428
1409.05.01 Provisión específica1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 429
1409.06.01 Provisión específica1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo1409.06.02.02 Componente procíclico
412 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008413 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008414 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008415 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008416 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008417 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008418 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008419 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005420 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008421 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008422 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008423 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008424 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008425 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008426 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008427 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005428 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008429 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
47
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 430
1409.07.01 Provisión específica1409.07.02 Provisión genérica obligatoria
1409.07.02.01 Componente fijo1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 431
1409.08.01 Provisión específica1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 432
1409.09.01 Provisión específica1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 433
1409.10.01 Provisión específica1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 434
1409.11.01 Provisión específica1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 435
1409.12.01 Provisión específica
430 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008431 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008432 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008433 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008434 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008435 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
48
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.12.02 Provisión genérica obligatoria1409.12.02.01 Componente fijo1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 436
1409.13.01 Provisión específica1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 437
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 438 1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)1502.01.02 Forwards 1502.01.04 Futuros1502.01.05 Opciones 1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés1502.02.02 Forwards 1502.02.04 Futuros1502.02.05 Opciones 1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls 1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crédito
436 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008437 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008438 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
49
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 439
1502.07.01 Operaciones de reporte1502.07.01.01 Compras a futuro1502.07.01.02 Ventas a futuro1502.07.02 Pactos de recompra1502.07.02.01 Compras a futuro1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 440
1503.01 Coberturas de Valor Razonable 1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.01.01.02 Forwards 1503.01.01.04 Futuros 1503.01.01.05 Opciones 1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés 1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.01.02.02 Forwards 1503.01.02.04 Futuros 1503.01.02.05 Opciones 1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.01.03.01 Swaps 1503.01.03.02 Forwards 1503.01.03.04 Futuros 1503.01.03.05 Opciones 1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crédito 1503.01.05.01 Total Return Swaps 1503.01.05.02 Credit Default Swap 1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados 1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera 1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.02.01.02 Forwards 1503.02.01.04 Futuros 1503.02.01.05 Opciones 1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés 1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.02.02.02 Forwards 1503.02.02.04 Futuros 1503.02.02.05 Opciones 1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
439 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005440 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
50
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.02.03.01 Swaps 1503.02.03.02 Forwards 1503.02.03.04 Futuros 1503.02.03.05 Opciones 1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito 1503.02.05.01 Total Return Swaps 1503.02.05.02 Credit Default Swaps 1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados 1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garantía1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 441 1504.04.01.09 Otros contratos 442
1504.04.02 Fideicomisos en titulización1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 443 1504.04.02.09 Otros contratos 444
1504.04.09 Otros fideicomisos1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 445 1504.04.09.09 Otros contratos 446
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas
441 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006442 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006443 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006444 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006445 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006446 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
51
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS447
1507.1 Reclamos a terceros1507.02 Adelantos al personal1507.3 Indemnizaciones reclamadas por siniestros1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalización inmobiliaria 448 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 449 1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)450
1509.7.1 (Reclamos a terceros) 451 1509.7.2 (Adelantos al personal) 452
1509.7.3 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 453
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 454
1509.07.09 (Otras) 455
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 456
447 Eliminado las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008448 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005449 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006450 Eliminado las cuentas analíticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008451 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003452 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003453 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003454 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006455 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003456 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
52
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1601 BIENES REALIZABLES1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación 1601.1.2 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 457
1601.2.1 Bienes para colocación 458
1601.2.2 Bienes restituidos 459
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos1602.1.2 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrícolas1602.02.02 Mineras1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados1602.03.01 Terrenos1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas1602.05.01 Maquinarias1602.5.2 Unidades de transporte
1602.6 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 460
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 461
1602.06.01.01 Bienes muebles 462
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 463
1602.6.2 Otros fideicomisos 464
1602.06.02.01 Bienes muebles 465
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 466
1602.9 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA467
1603.01 Inmuebles1603.02 Mobiliario y equipo1603.03 Equipos de transporte y maquinarias1603.09 Otros bienes 468
457 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005458 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005459 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005460 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001461 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001462 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001463 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001464 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001465 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001466 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001467 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012468 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 469
1609.1 (Provisión para bienes realizables)1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 470
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 471
1609.2 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 472
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 473
1609.3 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)474
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS475
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS476
1701.01 Subsidiarias 1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR477
1702.01 Subsidiarias 1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS478
1703.01 Inversiones en negocios conjuntos 1703.09 Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
469 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
470 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005471 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005472 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005473 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005474 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.475 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución se
eliminan las cuentas 1708 y 1709. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.se elimina la cuenta 1707 y se modifica la denominación del rubro 17.
476 Modificada la denominación de la cuenta 1701 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
477 Modificada la denominación de la cuenta 1702 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
478 Modificada la denominación de la cuenta 1703 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
54
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 479
1801 TERRENOS1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES1802.01 Edificios1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computación1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS1804.01 Vehículos1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 480
1805.1 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 481
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 482 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 483
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 484 1806.1 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 485
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 486
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 487
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 488
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 489 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 490
1806.2 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 491
479 Eliminada la cuenta 1808 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.480 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005481 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005482 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005483 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005484 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005485 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005486 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005487 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005488 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005489 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005490 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005491Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012, eliminándose asimismo la subcuenta 1807.02.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 492
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)1809.5 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 493
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 494 1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 495
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 496
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 497
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 498
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 499
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 500
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 501
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 502
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1901.01 Seguros pagados por anticipado1901.02 Alquileres pagados por anticipado1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado1901.06 Entregas a rendir cuenta1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO503
1902.01 Intereses pagados por anticipado
492 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1809.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
493 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005494 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005495 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005496 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010497 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 498 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010499 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010500 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010501 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010502 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010503 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada resolución.
56
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1902.01.01 Depósitos de ahorro504
1902.01.02 Depósitos a plazo505
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO506
1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido507
1904 ACTIVOS INTANGIBLES508
1904.03 Software 509
1904.04 Otros activos intangibles 510
1904.07 Goodwill1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 511
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 512
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 513
1906 CRÉDITO FISCAL1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS1907.01 Obras de arte1907.02 Monedas y joyas1907.03 Biblioteca1907.04 Instituciones sociales y gremiales1907.05 Plata en barras514
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida1907.09 Otros
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1908.01 Cheques rechazados1908.02 Faltantes de caja1908.03 Cheques falsificados1908.04 Documentos extraviados1908.05 Diferencias por regularizar1908.06 Adelantos a proveedores1908.07 Operaciones por liquidar1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones país
504 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012505 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012506 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolución.507 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012508 Modificada por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.201, eliminándose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analítica 1904.09.08.509 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010510 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010511 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010512 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010513 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010514 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1909.02 Operaciones exterior
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 515
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.1 Depósitos en cuenta corriente
2101.1.1 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 516
2101.1.9 Otros 517
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento2101.03 Cheques certificados2101.04 Cheques de gerencia2101.05 Órdenes de pago de gerencia2101.06 Cheques de viajero2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar2101.08.01 Transferencias por pagar país2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos2101.09.01 Certificados de depósitos negociables2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza2101.19 Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.2.2 Otras personas jurídicas
515 Eliminada la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.516 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004517 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable 2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas2103.02 Certificados bancarios2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios2103.05.01 Ordinarios2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.9.2 Otras personas jurídicas
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.01.19 Otros valores y títulos
2105.02 Operaciones de reporte 2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.02.19 Otros valores y títulos
2105.03 Pactos de recompra2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.03.19 Otros valores y títulos
2105.04 Préstamos de valores2105.04.01 Obligación del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
60
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.01.19 Otros valores y títulos
2105.04.02 Obligación del Prestatario2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.02.19 Otros valores y títulos
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2106.01 Compensación por tiempo de servicios2106.02 Jubilación2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.09.02 Otras personas jurídicas
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.09.02 Otras personas jurídicas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 518
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
518 Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012.
61
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.02.19 Otros valores y títulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.03.19 Otros valores y títulos
2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.04.19 Otros valores y títulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.7.2 Otras personas jurídicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS2201.01 Bancos2201.02 Financieras2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero 519
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2208.01 Bancos2208.02 Financieras2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito2208.09 Otras empresas del sistema financiero 520
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
519 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005520 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
62
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2301.1 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país2301.1.1 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 521
2301.1.9 Otros 522 2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 523
2301.3.9 Otros 524
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores2401.02 Operaciones de mercado abierto2401.03 Pactos de recompra - títulos2401.04 Pactos de recompra - divisas2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
521 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004522 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004523 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004524 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
63
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2402.02 Adeudos por préstamos 525
2402.02.01 Redimibles2402.02.01.01 No subordinados2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones2402.02.03.01 No subordinados2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2403.01 Avances en cuenta corriente2403.02 Adeudos por préstamos 526
2403.02.01 Redimibles2403.02.01.01 No subordinados2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones2403.02.03.01 No subordinados2403.02.03.02 Subordinados
2403.4 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2403.5 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 527
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2404.01 Avances en cuenta corriente2404.02 Adeudos por préstamos 528
2404.02.01 Redimibles2404.02.01.01 No subordinados2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones2404.02.03.01 No subordinados2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.01 Adeudos por préstamos 529
2405.01.01 Redimibles2405.01.01.01 No subordinados2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones2405.01.03.01 No subordinados2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos 530
2406.01.01 Redimibles2406.01.01.01 No subordinados2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones2406.01.03.01 No subordinados2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
525 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009526 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009527 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005528 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009529 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009530 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
64
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01 Adeudos por préstamos 531
2407.01.01 Redimibles2407.01.01.01 No subordinados2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones2407.01.03.01 No subordinados2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES 532
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 533
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 534
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 535
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 536
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 537
2502.01 Derivados de moneda extranjera2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros2502.01.05 Opciones2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés2502.02.02 Forwards2502.02.04 Futuros2502.02.05 Opciones2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2502.03.01 Swaps2502.03.02 Forwards
531 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009532 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012533 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012534 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012535 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012536 Incorporado por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008537 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.03.04 Futuros2502.03.05 Opciones2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crédito2502.05.01 Total Return Swaps2502.05.02 Credit Default Swaps2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 538
2502.07.01 Operaciones de reporte2502.07.01.01 Compras a futuro2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra2502.07.02.01 Compras a futuro2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 539
2503.01 Coberturas de valor razonable 2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros2503.01.01.05 Opciones2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.01.02.02 Forwards2503.01.02.04 Futuros2503.01.02.05 Opciones2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.01.03.01 Swaps2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros2503.01.03.05 Opciones2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito2503.01.05.01 Total Return Swaps2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crédito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados 2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera 2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros2503.02.01.05 Opciones2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.02.02.02 Forwards2503.02.02.04 Futuros2503.02.02.05 Opciones2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.02.03.01 Swaps
538 Modificado por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005539 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros2503.02.03.05 Opciones2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito2503.02.05.01 Total Return Swaps2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2503.03.02 Derivados de tasa de interés2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito540
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios2504.03 Seguros por cuenta de depositantes2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica2504.06 Garantías por alquileres2504.07 Suscripción de acciones2504.8 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero2504.9 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 541
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 542 2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2505.01 Dividendos por pagar2505.02 Participaciones por pagar2505.03 Vacaciones por pagar2505.04 Remuneraciones por pagar2505.05 Honorarios por pagar2505.06 Dietas por pagar2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES2506.01 Proveedores de bienes2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS543
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2507.03 Tributos por cuenta propia544
2507.03.01 Impuesto a la Renta545
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas546
2507.03.03 Otras Contribuciones547
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia548
540 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012541 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005542 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005543 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012544 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012545 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012546 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012547 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012548 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones549
2507.05 Tributos retenidos550
2507.06 Tributos recaudados551
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.02 Adeudos por préstamos 552
2602.02.01 Redimibles2602.02.01.01 No subordinados2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles2602.02.02.01 No subordinados2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones2602.02.03.01 No subordinados2602.02.03.02 Subordinados
553
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2603.02 Adeudos por préstamos 554
2603.02.01 Redimibles2603.02.01.01 No subordinados2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles2603.02.02.01 No subordinados2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones2603.02.03.01 No subordinados2603.02.03.02 Subordinados
555
2603.4 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2603.5 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 556
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
549 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012550 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012551 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012552 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009553 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009554 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009555 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009556 Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
68
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2604.02 Adeudos por préstamos 557
2604.02.01 Redimibles2604.02.01.01 No subordinados2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles2604.02.02.01 No subordinados2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones2604.02.03.01 No subordinados2604.02.03.02 Subordinados
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2605.01 Adeudos por préstamos 558
2605.1.1 Redimibles2605.1.1.1 No subordinados2605.1.1.2 Subordinados
2605.1.2 No Redimibles2605.1.2.1 No subordinados2605.1.2.2 Subordinados
2605.1.3 Convertibles en acciones2605.1.3.1 No subordinados2605.1.3.2 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS2606.02 Adeudos por préstamos 559
2606.02.01 Redimibles2606.02.01.01 No subordinados2606.02.01.02 Subordinados
2606.02.02 No redimibles2606.02.02.01 No subordinados2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones2606.02.03.01 No subordinados2606.02.03.02 Subordinados
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2607.01 Adeudos por préstamos 560
2607.01.01 Redimibles2607.01.01.01 No subordinados2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles2607.01.02.01 No subordinados2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones2607.01.03.01 No subordinados2607.01.03.02 Subordinados
2607.09 Otras obligaciones
557 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009558 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009559 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009560 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES561
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país562
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales563
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior564
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 565
2701.01.02 Créditos a microempresas 566
2701.01.03 Créditos de consumo 567
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 568
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 569
2701.01.06 Créditos soberanos 570
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 571
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 572
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 573
2701.01.10 Créditos corporativas 574
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 575
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 576
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 577
2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 578 2701.02.01 Componente fijo579
561 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012562 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012563 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012564 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012565 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008566 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008567 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008568 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008569 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008570 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008571 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008572 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008573 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008574 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008575 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008576 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008577 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008578 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008579 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
70
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.02.01.02 Créditos a microempresas 580
2701.02.01.03 Créditos de consumo 581
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 582
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 583
2701.02.01.06 Créditos soberanos 584
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 585
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 586
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 587
2701.02.01.10 Créditos corporativas 588
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 589
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 590
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 591
2701.02.02 Componente procíclico 592
2701.02.02.02 Créditos a microempresas2701.02.02.03 Créditos de consumo 2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo2701.02.02.06 Créditos soberanos2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.02.09 593
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 594
2701.06.02 Créditos a microempresas2701.06.03 Créditos de consumo 2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas
2702 OTRAS PROVISIONES2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.3 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos2702.4 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 595
2008 del 19.11.2008580 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008581 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008582 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008583 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008584 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008585 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008586 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008587 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008588 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008589 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008590 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008591 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008592 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008593 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008594 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008595 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002
71
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2702.5 Provisiones para Riesgo País596
2702.5.1 Depósitos en el exterior2702.5.3 Inversiones negociables y a vencimiento 2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de capital597
2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de deuda598
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital599
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda600
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento601
2702.05.03.06 Inversiones en commodities602
2702.5.4 Créditos2702.5.4.1 Créditos directos2702.5.4.2 Créditos indirectos
2702.5.5 Cuentas por cobrar2702.05.05.01 Derivados de cobertura603
2702.05.05.02 Derivados de negociación604
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso605
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar606
2702.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados2702.5.7 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos607
2702.05.07.01 Subsidiarias608
2702.05.07.02 Asociadas609
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras610
2702.6 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 611
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 612
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 613
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 614
2702.9 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS
596 Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003597 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012598 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012599 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012600 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012601 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012602 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012603 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012604 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012605 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012606 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012607 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012608 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012609 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012610 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012611 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005612 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005613 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005614 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
72
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2802.02 Bonos subordinados redimibles 615
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 616
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 617
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS2805.01 Bonos hipotecarios2805.02 Letras hipotecarias2805.03 Cédulas hipotecarias2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 618 2806.01 Redimibles2806.02 No redimibles2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA2807.01 Pagarés2807.02 Obligaciones 2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
2809 RECLASIFICACIONES619
29 OTROS PASIVOS 620
2901 INGRESOS DIFERIDOS621
2901.1 Ingresos por intereses y comisiones
615 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009616 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009617 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009618 Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009619 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012620 Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012621 Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo al OM N° 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.
73
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 622
2901.01.03 Créditos reestructurados 623
2901.01.04 Créditos refinanciados 624
2901.01.05 Créditos vencidos 625
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 626
2901.01.07 627
2901.2 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado628
2901.02.01 Créditos vigentes 629
2901.02.05 Créditos vencidos 630 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 631
2901.02.07 Créditos indirectos 632
2901.07 Otros ingresos diferidos 633
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia2901.7.2 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente634
2901.07.02.03 Reestructurado635
2901.07.02.04 Refinanciado636
2901.07.02.05 Vencido637
2901.07.02.06 En cobranza judicial638
2901.07.05 Donaciones recibidas639
2901.07.09 Otros2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados640
2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados 641
2901.08.01.01 Créditos vigentes 642 2901.08.01.03 Créditos reestructurados 643 2901.08.01.04 Créditos refinanciados 644 2901.08.01.05 Créditos vencidos 645
622 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002623 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000624 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000625 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002626 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002627 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del
24.09.2003628 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012629 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003630 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003631 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003632 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012633 Eliminada la cuenta analítica 2901.07.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.634 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012635 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012636 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012637 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012638 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012639 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012640 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012641 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012642 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005643 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005644 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005645 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 646 2901.08.09 Otros 647
2902 SOBRANTES DE CAJA2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO648
2903.01 Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2908.04 Documentos extraviados2908.05 Diferencias por regularizar2908.06 Entregas por identificar2908.07 Operaciones por liquidar2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01 Operaciones país2909.02 Operaciones exterior
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 649
3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 650
3102.01 Acciones Comunes3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 651
3103.01 Acciones Comunes3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3103.09 Otras Acciones
646 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005647 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005648 Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011.649 Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009650 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009651 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
75
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 652
3104.01 Acciones Comunes653
3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo654
3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo655
3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo656
3104.09 Otras Acciones657
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 658 3202.01 Acciones Comunes3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRÁMITE 659
3203.01 Acciones Comunes3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 660
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL3301.01 Aportes en efectivo3301.02 Utilidades3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS3301.06 Reexpresión por inflación3301.09 Otros 661
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES3302.01 Fondo de liberación de prendas3302.9 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 662
652 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012653 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012654 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012655 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012656 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012657 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012658 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012659 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009660 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003661 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003662 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 663
3401 CAPITAL SOCIAL664
3402 CAPITAL ADICIONAL665
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
666
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 667
3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 668
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta669
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 670
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 671
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 672
3802.1 (Pérdida acumulada) 3802.3 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 673
3802.4 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.5 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo
663 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012664 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012665 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012666 Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008667 Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009668 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008669 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009670 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009671 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009672 Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan
las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009673 Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3802.6 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO674
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista675
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento4101.01.03 Cheques certificados4101.01.04 Cheques de gerencia4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia4101.01.06 Cheques de viajero4101.01.07 Giros por pagar4101.01.08 Transferencias por pagar4101.01.09 Depósitos del público vencidos4101.01.10 Valores y títulos vencidos4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición4101.01.14 Cobranzas por liquidar4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro676
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo677
4101.03.01 Certificados de depósito4101.03.02 Certificados bancarios
674 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se eliminó la subcuenta 4101.04 por la citada resolución.675 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012676 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012677 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
78
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.03.03 Cuentas a plazo4101.03.04 Depósitos para planes progresivos4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento4101.05.02 Intereses y gastos de operaciones de reporte678
4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.02.19 Otros valores y títulos
4101.05.03 Intereses y gastos de pactos de recompra679
4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.03.19 Otros valores y títulos
4101.05.04 Intereses y gastos de préstamos de valores680
4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.04.19 Otros valores y títulos
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas681
4101.07.01 Depósitos inmovilizados4101.07.02 Retenciones judiciales4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos4101.07.04 Depósitos en garantía4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS682
4102.01 Bancos4102.02 Financieras4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
678 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012679 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012680 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012681 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012682 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito4102.09 Otras empresas del sistema financiero 683
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES684
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales685
4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país686
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior687
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias688
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.689
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales690
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país691
4103.2.2 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior692
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias693
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.694
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales695
4103.03.01 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país696
4103.03.02 Intereses y gastos por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior697
4103.03.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias698
683 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 684 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012685 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012686 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012687 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012688 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012689 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012690 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012691 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012692 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012693 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012694 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012695 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012696 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012697 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012698 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
80
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4103.03.04 Intereses y gastos por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales699
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto4104.01.03 Pactos de recompra-títulos4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo4104.02.02 Intereses por préstamos 700
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.03.02 Intereses por préstamos 701
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.04.02 Intereses por préstamos 702
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país4104.06.01 Intereses por otros préstamos4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior4104.07.01 Intereses por otros préstamos4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR703 4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar704
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos705
4105.07.03 Tributos por cuenta propia706
4105.07.04 Tributos retenidos707
4105.07.05 Tributos recaudados708
699 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012700 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009701 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009702 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009703 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012704 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012705 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012706 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012707 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012708 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 709
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda4106.07.01 Intereses por pagarés4106.07.02 Intereses por obligaciones4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS710
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 711
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones 712
4108.04.09 Otros 713
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 714
4109.01 Reajuste por indexación
709 Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009710 Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012711 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, las subcuentas 4108.02 y 4108.03 son eliminadas por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.712 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008713 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008714 La subcuenta 4109.02 fue eliminada por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.03 Resultado en la compraventa de valores4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 715
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país4109.04.01.01 Subsidiarias del país4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito4109.07 Gastos por líneas de crédito4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero4109.09 Gastos por valuación de garantías4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados - instrumentos representativos de capital 716
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4109.11.05.01 Acciones comunes4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.11.06.01 Acciones comunes4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversión4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.11.07.12 Instrumentos de titulización4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 717
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.12.01.01 Representativos de deuda país4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
715 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012716 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008717 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
83
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.12.02.01 Perú4109.12.02.02 Países con grado de inversión4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros718
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 719
4109.12.05.05 Letras hipotecarias4109.12.05.06 Bonos hipotecarios4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.12.05.08 Bonos ordinarios4109.12.05.09 Bonos estructurados4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 720
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.05.19 Otros valores y títulos
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros721
4109.12.06.08 Bonos ordinarios4109.12.06.09 Bonos estructurados4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 722
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades723
4109.12.07.08 Bonos ordinarios4109.12.07.09 Bonos estructurados4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 724
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.07.12 Instrumentos de titulización4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.19 Otros4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 725
718 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06, 4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
719 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables720 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009721 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables722 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009723 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables724 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009725 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada
Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas
84
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.13.05.01 Acciones comunes4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 726
4109.13.06.01 Acciones comunes4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.6.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 727
4109.13.07.01 Acciones comunes4109.13.07.02 Acciones de inversión4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión4109.13.07.12 Instrumentos de titulización4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.13.07.19 Otros valores y títulos
4109.13.08 Acciones de tesorería 728 4109.13.08.01 Valor Nominal 729 4109.13.08.02 Prima o Descuento 730
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 731
4109.13.09.01 Acciones comunes4109.13.09.02 Acciones de inversión4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)732
4109.13.09.19 Otros valores y títulos4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 733
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 734 4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 735
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 736
4109.13.11 Pactos de recompra
726 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008727 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008728 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008729 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008730 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008731 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008732 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
733 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008734 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008735 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008736 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
85
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 737
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 738
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 739
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 740
4109.13.12 Préstamos de valores4109.13.12.01 Negociados en Bolsa4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 741
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 742 4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 743
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 744 4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 745 4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 746
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 747 4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 748 4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 749
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 750 4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 751 4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 752
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 4109.13.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra4109.13.18.19 Otros valores y títulos
4109.13.19 Otros4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 753
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.14.01.01 Representativos de deuda país4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF4109.14.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF4109.14.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 754 4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
737 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008738 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008739 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008740 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008741 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008742 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008743 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008744 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008745 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008746 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008747 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008748 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008749 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008750 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008751 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008752 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008753 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008754 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
86
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4109.14.5 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero755
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 756
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.14.05.08 Bonos ordinarios4109.14.05.09 Bonos estructurados4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 757
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros758
4109.14.06.08 Bonos ordinarios4109.14.06.09 Bonos estructurados4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 759 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.06.19 Otros valores y títulos
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades760
4109.14.07.08 Bonos ordinarios4109.14.07.09 Bonos estructurados4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 761
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.07.12 Instrumentos de titulización4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 762
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 763
4109.14.07.19 Otros valores y títulos4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería764
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 765
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 766 4109.14.09.08 Bonos ordinarios 767
755 Eliminada la subcuenta 4109.14.05.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012756 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008757 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009758 Eliminada la subcuenta 4109.14.06.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
759 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009760 Eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012761 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009762 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008763 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008764 Incorporada mediante Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009765 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012766 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008767 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
87
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.09.09 Bonos estructurados 768 4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 769 4109.14.09.19 Otros valores y títulos 770
4109.14.10 Operaciones de reporte 771 4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 772 4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 773 4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 774 4109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 775 4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 776 4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 777 4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 778
4109. 14.11 Pactos de recompra 779 4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 780 4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 781 4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 782 4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 783 4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 784 4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 785
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 786
4109.14.12 Préstamos de valores4109.14.12.01 Negociados en Bolsa4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra4109.14.18.19 Otros valores y títulos
4109.14.19 Otros4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
768 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008769 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008770 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008771 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008772 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008773 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008774 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008775 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008776 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008777 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008778 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008779 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008780 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008781 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008782 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008783 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008784 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008785 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008786 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
88
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 787
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés4109.16.02.02 Forwards4109.16.02.04 Futuros4109.16.02.05 Opciones4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.16.03.01 Swaps4109.16.03.02 Forwards 4109.16.03.04 Futuros4109.16.03.05 Opciones4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito4109.16.05.01 Total Return Swaps4109.16.05.02 Credit Default Swapsl4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 788
4109.17.1 Coberturas de Valor Razonable4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)789
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.01.05 Derivados de crédito 4109.17.01.06 Derivados de tasas de interés790 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera4109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)791
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.02.05 Derivados de crédito4109.17.02.06 Derivados de tasas de interés792 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento4109.18.01 Venta en corto4109.18.02 Préstamo Bursátil
787 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008788 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008789 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012790 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012791 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012792 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.19 Otros4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 793
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 794
4109.21.01 Operaciones de reporte4109.21.01.01 Compras a futuro4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra4109.21.02.01 Compras a futuro4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 795
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 796
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 797
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable4109.24.01.01 Tasas de interés798
4109.24.01.02 Otros799
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.25 Pérdida por compra de cartera crediticia800
4109.26 Pérdida por venta de cartera crediticia801
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES802
4201.01 Avales4201.02 Cartas fianza4201.03 Cartas de crédito4201.04 Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes4202.02 Cobranzas4202.03 Custodia de valores4202.04 Fideicomisos4202.05 Comisiones de confianza4202.06 Tarjetas de crédito y débito4202.07 Giros
793 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005794 Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005795 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006796 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006797 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008798 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012799 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012800 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012801 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012802 Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4202.08 Transferencias4202.09 Compraventa de valores4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro4202.12 Servicios de caja4202.13. Cheques certificados4202.14 Agentes4202.15. Alquiler de cajas de seguridad4202.25 Otros instrumentos financieros derivados4202.26 Contratos de underwriting803
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 804
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 805
4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 806
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.1.3.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 807
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 808
4301.01.03.11 Pactos de recompra 809
4301.01.03.12 Préstamos de valores4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 810
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 811
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.1.3.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 812
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
803 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012804 Modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012805 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008806 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4301.01.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012807 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009808 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008809 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008810 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003811 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003812 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.1.4.6 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 813
4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 814
4301.01.04.10 Operaciones de reporte 815 4301.01.04.11 Pacto de recompra 816 4301.01.04.12 Préstamos de valores4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 817
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.05.12 Préstamos de valores4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.1.5.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 818
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 819
4302.02 Provisión para créditos a microempresas4302.02.01 Provisión específica 820
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 821
4302.02.02.01 Componente Fijo 822 4302.02.02.02 Componente Procíclico 823
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 824
4302.2.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 825
4302.2.5 Provisión por riesgo cambiario crediticio 826
813 Incorporada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009814 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009815 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008816 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008817 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008818 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012819 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008820 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008821 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008822 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008823 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008824 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008825 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008826 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
92
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.2.6 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 827 4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión específica 828
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 829
4302.03.02.01 Componente Fijo 830 4302.03.02.02 Componente Procíclico 831
4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 832
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 833
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 834 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 835
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda4302.04.01 Provisión específica 836
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 837
4302.04.02.01 Componente Fijo 838 4302.04.02.02 Componente Procíclico 839
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 840
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 841
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 842
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 843
4302.05.01 Provisión específica4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo 4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 844
4302.06.01 Provisión específica4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
827 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008828 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008829 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008830 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008831 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008832 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008833 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000834 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005835 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000836 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008837 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008838 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008839 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008840 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008841 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000842 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005843 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008844 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
93
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.06.02.02 Componente Procíclico 4302.06.03 Provisión genérica voluntaria4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 845
4302.07.01 Provisión específica4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo 4302.07.02.02 Componente Procíclico
4302.07.03 Provisión genérica voluntaria4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 846
4302.08.01 Provisión específica4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo 4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 847
4302.09.01 Provisión específica4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo 4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 848
4302.10.01 Provisión específica4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo 4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 849
4302.11.01 Provisión específica4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo 4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 850
845 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008846 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008847 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008848 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008849 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008850 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
94
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.12.01 Provisión específica4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo 4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 851
4302.13.01 Provisión específica4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo 4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 852 4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 853
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 854 4304.01.01.01 Bienes para colocación 855 4304.01.01.02 Bienes recuperados 856 4304.01.01.03 Bienes restituidos 857
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 858 4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 859
4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 860 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 861
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 862
851 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008852 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012853 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005854 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005855 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005856 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005857 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005858 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005859 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005860 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005861 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005862 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
95
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta 863
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 864
4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 865 4305.01.02 Créditos a microempresas 866 4305.01.03 Créditos de consumo 867
4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 868
4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 869
4305.01.06 Créditos soberanos 870
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 871
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 872
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 873
4305.01.10 Créditos corporativos 874
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 875
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 876
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 877
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 878
4305.02.01 Componente Fijo 879 4305.02.01.02 Créditos a microempresas 880
4305.02.01.03 Créditos de consumo 881
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 882
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 883
4305.02.01.06 Créditos soberanos 884 4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 885
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 886
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 887
863 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012864 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008865 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008866 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008867 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008868 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008869 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008870 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008871 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008872 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008873 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008874 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008875 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008876 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008877 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008878 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008879 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008880 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008881 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008882 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008883 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008884 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008885 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008886 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008887 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
96
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.02.01.10 Créditos corporativos 888
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 889
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 890
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 891
4305.02.02 Componente Procíclico 892 4305.02.02.02 Créditos a microempresas 893
4305.02.02.03 Créditos de consumo 894
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 895
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 896
4305.02.02.06 Créditos soberanos 897
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 898
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 899
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 900
4305.02.02.10 Créditos corporativos 901
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 902
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 903
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 904
4305.03 Otras provisiones para contingencias4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización4305.3.9 Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 905
4305.05 Provisiones para Riesgo País 906
4305.5.1 Depósitos en el exterior 907
4305.5.3 Inversiones negociable y a vencimiento 908
4305.5.4 Créditos 909
4305.5.4.1 Créditos directos 910
4305.5.4.2 Créditos indirectos 911
888 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008889 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008890 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008891 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008892 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008893 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008894 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008895 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008896 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008897 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008898 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008899 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008900 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008901 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008902 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008903 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008904 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008905 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010906 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003907 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003908 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003909 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003910 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003911 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
97
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.5.5 Cuentas por cobrar 912
4305.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados 913
4305.5.7 Inversiones Permanentes 914
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 915
4305.06.02 Créditos a microempresas 916
4305.06.03 Créditos de consumo 917
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas 918
4305.09 Otras Provisiones
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 919
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias4401.5 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero4401.6 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 920
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero4401.9 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 921
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 922
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 923
4403.03 Amortización de gastos por software 924
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 925
4403.07 Amortización del goodwill4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 926
4404.01 Deterioro de valor de terrenos 927
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 928
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 929
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 930
912 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003913 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003914 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003915 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008916 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008917 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008918 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008919 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010920 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005921 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005922 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005923 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010924 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.925 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010926 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010927 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010928 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010929 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010930 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
98
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 931
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 932
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933
4405.03 Deterioro de software 934 4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 935 4405.07 Deterioro del goodwill 936
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica4501.01.02 Bonificaciones4501.01.03 Gratificaciones4501.01.04 Asignaciones4501.01.05 Horas extras4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo4501.04 Seguridad y previsión social4501.05 Compensación por tiempo de servicios4501.06 Otras Contribuciones4501.07 Fondo de Pensiones4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades937
4501.09 Otros gastos de personal4501.09.01 Refrigerio 4501.9.2 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica4501.09.04 Capacitación4501.09.05 Viáticos4501.09.06 Atenciones4501.09.07 Jubilaciones4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTOS DE DIRECTORIO4502.01 Dietas4502.02 Remuneraciones4502.03 Atenciones y representaciones4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS938
4503.01 Domiciliados4503.01.01 Transporte
931 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010932 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010933 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010934 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010935 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010936 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010937 Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011938 Eliminada la cuenta analítica 4503.01.16 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
99
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.01.02 Reparación y mantenimiento4503.01.03 Vigilancia y protección4503.01.04 Trabajos eventuales4503.01.05 Publicidad4503.01.06 Energía y agua4503.01.07 Comunicaciones4503.01.08 Honorarios profesionales4503.01.09 Seguros4503.01.10 Alquileres4503.01.11 Suministros diversos4503.01.12 Gastos de representación4503.01.13 Gastos notariales y de registro4503.01.14 Gastos judiciales4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones4503.01.17 Limpieza4503.01.18 Procesamiento electrónico4503.01.19 Relaciones públicas y eventos4503.01.20 Gastos de viaje4503.01.21 Estudios y proyectos4503.01.22 Consultorías4503.01.23 Sociedades de auditoría4503.01.24 Transferencias electrónicas4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados4503.02.01 Transporte4503.02.02 Reparación y mantenimiento4503.02.03 Vigilancia y protección4503.02.04 Trabajos eventuales4503.02.05 Publicidad4503.02.06 Energía y agua4503.02.07 Comunicaciones4503.02.08 Honorarios profesionales4503.02.09 Seguros4503.02.10 Alquileres4503.02.11 Suministros diversos4503.02.12 Gastos de representación4503.02.13 Gastos notariales y de registro4503.02.14 Gastos judiciales4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones4503.02.16 Donaciones4503.02.17 Limpieza4503.02.18 Procesamiento electrónico4503.02.19 Relaciones públicas y eventos4503.02.20 Gastos de viaje4503.02.21 Estudios y proyectos4503.02.22 Consultorías4503.02.23 Sociedades de auditoría4503.02.24 Transferencias electrónicas4503.02.29 Otros servicios
100
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4504 TRIBUTOS4504.01 Impuesto General a las Ventas4504.02 Derechos aduaneros4504.03 Tributos a gobiernos locales4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS 939
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO940
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS941
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados942
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados943
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA944
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES945
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS946
4607 DONACIONES EFECTUADAS947
4609 OTROS GASTOS948
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
939 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012940 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012941 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012942 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012943 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012944 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012945 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012946 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012947 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012948 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 949
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES950
5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú951
5101.02.01 Cuenta ordinaria5101.02.02 Cuenta especial5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país952
5101.03.01 Bancos5101.03.02 Financieras5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior953
5101.04.01 De primera categoría5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a
la SBS5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos954
5101.07.01 Fondos fijos5101.07.02 Fondos en garantía5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS955
5102.01 Bancos5102.02 Financieras5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
949 Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008950 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012951 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012952 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012953 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012954 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012955 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
102
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital 956
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.01.05.01 Acciones comunes5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.05.19 Otros valores y títulos
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.01.06.01 Acciones comunes5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.02 Acciones de inversión5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.01.07.12 Instrumentos de titulización5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 957 5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 958
5103.02.05.05 Letras hipotecarias5103.02.05.06 Bonos hipotecarios5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.02.05.08 Bonos ordinarios5103.02.05.09 Bonos estructurados5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 959
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros960
5103.02.06.08 Bonos ordinarios5103.02.06.09 Bonos estructurados
956 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008957 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008958 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012959 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009960 Eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
103
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 961
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades962
5103.02.07.08 Bonos ordinarios5103.02.07.09 Bonos estructurados5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 963 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.07.12 Instrumentos de titulización5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo5103.02.07.19 Otros valores y títulos5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 964
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.05.01 Acciones comunes5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.06.01 Acciones comunes5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades965
5103.03.07.01 Acciones comunes5103.03.07.02 Acciones de inversión5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión5103.03.07.12 Instrumentos de titulización5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 966
5103.03.09.01 Acciones comunes5103.03.09.02 Acciones de inversión5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)967
961 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009962 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012963 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009964 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008965 Eliminada la cuenta analítica 5103.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012966 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009967 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
104
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.09.19 Otros valores y títulos5103.03.10 Operaciones de reporte
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.3.11.9 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores5103.03.12.01 Negociados en Bolsa5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 968
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 969
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 970
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 971
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 972
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 973
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 974
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.01.01 Representativos de deuda país5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.4.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.4.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 975 5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 976
968 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008969 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008970 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008971 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008972 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008973 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008974 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008975 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001976 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05.05 Letras hipotecarias5103.04.05.06 Bonos hipotecarios5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.04.05.08 Bonos ordinarios5103.04.05.09 Bonos estructurados5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 977
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros978
5103.04.06.08 Bonos ordinarios5103.04.06.09 Bonos estructurados5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 979
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades980
5103.4.7.8 Bonos ordinarios5103.04.07.09 Bonos estructurados5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 981
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 982
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 983
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios5103.04.09.08 Bonos ordinarios5103.04.09.09 Bonos estructurados5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 984
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones985
5103.04.09.19 Otros valores y títulos5103.04.10 Operaciones de reporte
977 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009978 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012979 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009980 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012981 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009982 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009983 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012984 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009985 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores5103.04.12.01 Negociados en Bolsa5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros5103.05 Inversiones a Vencimiento 986
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.05.01.01 Representativos de deuda país5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.5.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 987
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero988
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.05.05.08 Bonos ordinarios5103.05.05.09 Bonos estructurados5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 989
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros990
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
986 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008987 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001988 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012989 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009990 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
107
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.06.09 Bonos estructurados5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 991
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades992
5103.05.07.08 Bonos ordinarios5103.05.07.09 Bonos estructurados5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 993
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.07.12 Instrumentos de titulización5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores5103.05.12.01 Negociados en Bolsa5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros5103.6 Inversiones en Commodities
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 994
5104.01 Intereses por créditos vigentes5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 995
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 996
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 997
5104.01.02.05 Descuentos 998
5104.01.02.06 Préstamos 999
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 1000
5104.01.02.10 Factoring 1001
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 1002
5104.1.2.12 Lease-back 1003
991 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009992 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012993 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009994 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008995 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008996 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008997 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008998 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008999 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081000 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081001 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081002 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081003 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
108
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 1004
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 1005
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 1006
5104.01.02.99 Otros créditos 1007
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 1008 5104.1.3.2 Tarjetas de crédito 1009
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1010
5104.01.03.06 Préstamos 1011
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 1012
5104.01.03.12 Lease-back 1013
5104.01.03.13 Pignoraticios 1014
5104.01.03.99 Otros créditos 1015
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda5104.01.04.06 Préstamos 1016
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 1017
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1018
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1019
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1020
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 1021
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1022
5104.01.04.99 Otros créditos 1023
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 1024
5104.01.05.06 Préstamos5104.01.05.99 Otros créditos
1004 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081005 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081006 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081007 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081008 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081009 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081010 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081011 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081012 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081013 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081014 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081015 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081016 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081017 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081018 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081019 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081020 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081021 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081022 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081023 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081024 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
109
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 1025
5104.01.06.06 Préstamos5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 1026
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.07.02 Tarjetas de crédito 5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.07.05 Descuentos5104.01.07.06 Préstamos5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.07.10 Factoring5104.01.07.11 Arrendamiento financiero5104.01.07.12 Lease – back5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1027
5104.01.07.21 Créditos por liquidar 5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 1028
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente5104.01.08.02 Tarjetas de crédito 5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.08.05 Descuentos5104.01.08.06 Préstamos5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.08.10 Factoring5104.01.08.11 Arrendamiento financiero5104.01.08.12 Lease – back5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1029
5104.01.08.21 Créditos por liquidar 5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1030
5104.01.09.06 Préstamos5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1031
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.10.02 Tarjetas de crédito 5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.10.05 Descuentos
1025 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081026 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081027 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101028 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081029 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101030 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081031 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
110
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.06 Préstamos5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.10.10 Factoring5104.01.10.11 Arrendamiento financiero5104.01.10.12 Lease – back5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1032
5104.01.10.21 Créditos por liquidar 5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1033
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.11.02 Tarjetas de crédito 5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.11.05 Descuentos5104.01.11.06 Préstamos5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.11.10 Factoring5104.01.11.11 Arrendamiento financiero5104.01.11.12 Lease – back5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1034
5104.01.11.21 Créditos por liquidar 5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1035
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.12.02 Tarjetas de crédito 5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.12.05 Descuentos5104.01.12.06 Préstamos5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.12.10 Factoring5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
1032 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101033 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081034 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101035 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
111
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.12.12 Lease – back5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1036
5104.01.12.21 Créditos por liquidar 5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1037
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1038
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities 1039
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1040
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler 1041
5104.01.12.99 Otros créditos 5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1042
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente5104.01.13.02 Tarjetas de crédito 5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente5104.01.13.05 Descuentos5104.01.13.06 Préstamos5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria5104.01.13.10 Factoring5104.01.13.11 Arrendamiento financiero5104.01.13.12 Lease-back5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1043
5104.01.13.21 Créditos por liquidar5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados5104.03.02 Créditos a microempresas 1044
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1045
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1046
5104.03.10 Créditos corporativos 1047
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1048
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1049
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1050
1036 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101037 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101038 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101039 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101040 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101041 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101042 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081043 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101044 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081045 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081046 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081047 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081048 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081049 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081050 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
112
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.04 Intereses por créditos refinanciados5104.04.02 Créditos a microempresas 1051
5104.04.03 Créditos de consumo 1052
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1053
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo1054
5104.04.06 Créditos soberanos 1055
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público 1056
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1057
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1058
5104.04.10 Créditos corporativos 1059
5104.04.11 Créditos a grandes empresas 1060
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1061
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1062
5104.05 Intereses por créditos vencidos5104.05.02 Créditos a microempresas 1063
5104.05.03 Créditos de consumo 1064
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1065
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1066
5104.05.06 Créditos soberanos 1067
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1068
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores 1069
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1070
5104.05.10 Créditos corporativos 1071
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1072
5104.05.12 Créditos a medianas empresas 1073
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1074
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial5104.06.02 Créditos a microempresas 1075
5104.06.03 Créditos de consumo 1076
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1077
1051 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081052 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081053 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081054 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081055 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081056 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081057 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081058 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101059 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081060 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081061 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081062 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081063 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081064 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081065 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081066 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081067 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081068 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081069 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081070 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101071 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081072 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081073 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081074 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081075 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081076 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081077 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
113
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1078
5104.06.06 Créditos soberanos 1079
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público 1080
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1081
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1082
5104.06.10 Créditos corporativos 1083
5104.06.11 Créditos a grandes empresas 1084
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1085
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1086
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR1087
5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1088
5105.04.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1089
5105.04.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1090
5105.04.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1091
5105.04.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 1092
5105.04.09 Cuentas por cobrar por otros1093
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas1094
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria 1095
5105.7.9 Otros
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 1096
5107.04 Créditos1097
5107.04.02 Créditos a microempresas 5107.04.03 Créditos de consumo 5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1098
5107.04.06 Créditos soberanos 1099
1078 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081079 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081080 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081081 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081082 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101083 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081084 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081085 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081086 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081087 Eliminada la subcuenta 5105.05 y sus divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121088 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121089 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121090 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121091 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121092 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121093 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121094 Eliminadas las cuentas analíticas 5105.07.01, 5105.05.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121095 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.20051096 Modificado la denominación y eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121097 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081098 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081099 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
114
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1100
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1101
5107.04.10 Créditos corporativos 1102
5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1103
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1104
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1105
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1106
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones 1107
5108.04.09 Otros 1108
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS5109.01 Reajuste por indexación5109.03 Resultado en la compraventa de valores5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1109 5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra 5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital 1110
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5109.11.05.01 Acciones comunes5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.11.06.01 Acciones comunes5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversión
1100 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081101 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081102 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081103 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081104 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081105 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081106 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se eliminaron las subcuentas 5108.02 y 5108.03, así como sus divisionarias. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.1107 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081108 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081109 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121110 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
115
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5109.11.07.12 Instrumentos de titulización5109.11.07.19 Otros valores y títulos5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda 1111
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.12.01.01 Representativos de deuda país5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1112
5109.12.05.05 Letras hipotecarias5109.12.05.06 Bonos hipotecarios5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.12.05.08 Bonos ordinarios5109.12.05.09 Bonos estructurados5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1113
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1114
5109.12.06.08 Bonos ordinarios5109.12.06.09 Bonos estructurados5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1115
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1116
5109.12.07.08 Bonos ordinarios5109.12.07.09 Bonos estructurados5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1117
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.07.12 Instrumentos de titulización5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros
1111 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081112 Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.05.04
1113 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091114 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.06.041115 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091116 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.07.041117 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
116
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital 1118
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1119 5109.13.05.01 Acciones comunes 5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts) 5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1120
5109.13.06.01 Acciones comunes 5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1121 5109.13.07.01 Acciones comunes 5109.13.07.02 Acciones de inversión 5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión 5109.13.07.12 Instrumentos de titulización 5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.08 Acciones de tesorería 1122 5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1123
5109.13.09.01 Acciones comunes 5109.13.09.02 Acciones de inversión 5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1124
5109.13.09.19 Otros valores y títulos5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1125 5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1126
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1127 5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1128
5109.13.11 Pactos de recompra
1118 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución
1119 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081120 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081121 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081122 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081123 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la
Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091124 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS Nº
4727-2009 del 29.05.20091125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081126 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
117
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1129
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1130 5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1131 5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1132
5109.13.12 Préstamos de valores5109.13.12.01 Negociados en Bolsa5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1133
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1134 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1135
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1136 5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1137 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1138
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1139 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1140 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1141
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1142 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1143 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1144
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra5109.13.18.19 Otros valores y títulos 1145
5109.13.19 Otros5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de
Deuda 1146
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.14.01.01 Representativos de deuda país5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5109.14.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5109.14.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 1147 5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
1129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081130 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081131 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081132 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081133 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081134 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081135 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081136 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081139 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081140 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081141 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081142 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081143 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081144 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081145 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081146 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081147 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1148
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1149
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.14.5.8 Bonos ordinarios5109.14.05.09 Bonos estructurados5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1150
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1151
5109.14.06.08 Bonos ordinarios5109.14.06.09 Bonos estructurados5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1152
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1153
5109.14.07.08 Bonos ordinarios5109.14.07.09 Bonos estructurados5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1154
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.07.12 Instrumentos de titulización5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1155 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1156 5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 1157
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1158
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1159 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1160 5109.14.09.09 Bonos estructurados 1161
1148 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.05.041149 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011150 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091151 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.06.041152 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091153 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.07.041154 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091155 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081156 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081157 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091158 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación y eliminadas las subcuentas analíticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.09.041159 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081160 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081161 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
119
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1162
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1163 5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1164
5109.14.10 Operaciones de reporte 1165 5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1166 5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1167 5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1168 5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1169 5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1170 5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1171 5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1172
5109. 14.11 Pactos de recompra 1173 5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1174 5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1175 5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1176 5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1177 5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1178 5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1179 5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1180
5109.14.12 Préstamos de valores5109.14.12.01 Negociados en Bolsa5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra5109.14.18.19 Otros valores y títulos
5109.14.19 Otros5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación 1181
1162 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1163 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081164 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081165 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081166 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081167 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081168 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081169 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081170 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081171 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081172 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081173 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081174 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081175 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081176 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081177 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081178 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081179 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081180 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081181 Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
120
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés5109.16.02.02 Forwards5109.16.02.04 Futuros5109.16.02.05 Opciones5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.16.03.01 Swaps5109.16.03.02 Forwards 5109.16.03.04 Futuros5109.16.03.05 Opciones5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito5109.16.05.01 Total Return Swaps5109.16.05.02 Credit Default Swap5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.9 Otros productos financieros derivados5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1182
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1183
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.17.01.05 Derivados de crédito5109.17.01.06 Derivados de tasas de interés1184 5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1185
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crédito5109.17.02.06 Derivados de tasas de interés1186 5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento5109.18.01 Venta en corto5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros
06.05.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121182 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.20081183 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121184 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121185 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121186 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
121
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 1187
5109.21.01 Operaciones de reporte5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1188
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable5109.24.01.01 Tasas de interés1189
5109.24.01.02 Otros1190
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia1191
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia1192
5109.27 Ingresos por recuperación de cartera castigada1193
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS1194
5201.01 Avales5201.02 Cartas fianza5201.03 Cartas de crédito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS1195
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes5202.02. Cobranzas5202.03 Custodia de valores5202.04 Fideicomisos5202.05 Comisiones de confianza5202.07 Giros 5202.08 Transferencias5202.09 Cheques de gerencia5202.10 Cheques certificados5202.11 Cheques de viajero5202.12 Órdenes de pago
1187 Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.20051188 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.20081189 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121190 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121191 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121192 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121193 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121194 Modificada la denominación y eliminada las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121195 Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
122
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad5202.14 Estudios técnicos y legales5202.15 Asesoría financiera5202.16 Cobro de tributos5202.17 Compraventa de valores5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro5202.21 Servicios de caja5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores5202.25 Otros instrumentos financieros derivados5202.26 Contratos de underwriting1196
5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS5203.01 Bienes propios5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
1196 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
123
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1197
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES1198 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1199 74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1200 5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1201 5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1202 5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1203 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1204 5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1205 5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1206
5301.04.10 Operaciones de reporte 5301.04.11 Pactos de recompra 1207 5301.04.12 Préstamo de valores 1208 5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1209 5301.04.19 Otros 1210
5301.05 Inversiones a vencimiento 1211 5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1212 5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1213 5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1214 5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1215 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1216 5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1217 5301.05.12 Préstamo de valores 1218
1197 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1198 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominación posteriormente por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121199 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081200 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081201 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081202 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081203 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081204 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081205 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081206 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol. SBS
Nº 4727-2009 del 29.05.091207 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081208 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081209 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081210 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081211 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081212 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081213 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081214 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081215 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081216 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081217 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081218 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
124
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1219 5301.05.19 Otros 1220
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos.1221
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1222
5302.01 Terrenos 1223
5302.02 Edificios e instalaciones 1224
5302.03 Mobiliario y equipo 1225
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1226
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1227
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados1228
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1229
5303.03 Software 1230
5303.04 Otros Activos Intangibles1231
54 REVERSIÓN DE PROVISIONES 1232
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS1233
5404.01 Créditos directos1234
5404.02 Créditos indirectos1235
5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR1236
5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1237
56 OTROS INGRESOS 1238
1219 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081220 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081221 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121222 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101223 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101224 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101225 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101226 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101227 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101228 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101229 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101230 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101231 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101232 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121233 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121234 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121235 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121236 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121237 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121238 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
125
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1239
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 1240
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1241
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 1242
5609 OTROS INGRESOS 1243
57 VENTAS
5701 BIENES5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1239 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121240 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121241 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121242 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121243 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
126
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO 1244
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1245
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1246
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
1244 Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121245 Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.1246 Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
127
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS1247
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS1248
7103 CARTAS DE CRÉDITO 1249
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 1250
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1251
7106.01 Derivados de moneda extranjera7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards 7106.01.02.01 Compras7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros7106.01.04.01 Compras7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones7106.01.05.01 Compras calls7106.01.05.02 Deudores por ventas calls7106.01.05.03 Compras puts7106.01.05.04 Deudores por ventas puts7106.01.05.05 Compras otros7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7106.01.09.01 Compras7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados7106.03.02.01 Compras7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros7106.03.04.01 Compras7106.03.04.02 Deudores por ventas
7106.03.05 Opciones
1247 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121248 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121249 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121250 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121251 Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008.
128
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.05.01 Compras calls7106.03.05.02 Deudores por ventas calls7106.03.05.03 Compras puts7106.03.05.04 Deudores por ventas puts7106.03.05.05 Compras otros7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital7106.03.09.01 Compras7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
7106.09 Otros productos financieros derivados 1252
7106.09.01 Compras7106.09.02 Deudores por ventas
7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING
7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1253
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 1254
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1255
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1256 7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1257
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1258 7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1259
1252 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.20081253 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101254 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081255 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061256 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061257 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061258 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061259 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
129
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1260 7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1261
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1262
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1263
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1264
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1265
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1266
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1267
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1268
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1269
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1270
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1271 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1272
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1273
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1274
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1275
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1276
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1277
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1278
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1279
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1280
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1281 7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1282
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1283 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1284
1260 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061261 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081262 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081263 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081264 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081265 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081266 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081267 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081268 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081269 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081270 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061271 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061272 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061273 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081274 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081275 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081277 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081278 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081279 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081280 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081281 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061282 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061283 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081284 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
130
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1285 7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1286
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1287
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1288
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1289
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1290
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1291
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1292
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1293
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1294
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.04.01 1295 7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1296
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1297 7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1298
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1299 7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1300 7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1301
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales de crédito 1302
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1303
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector público 1304
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de valores 1305
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del sistema financiero 1306
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades corporativas 1307
1285 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061286 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081287 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081288 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081289 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081290 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081291 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081292 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081293 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081294 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081295 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081296 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061297 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061298 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061299 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061300 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061301 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061302 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081303 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081304 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081305 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081306 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081307 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
131
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas 1308
7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas 1309
7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas 1310
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.05.01 1311 7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1312
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1313 7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1314
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector público 1315
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de valores 1316
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades corporativas 1317
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas 1318
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas 1319
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas 1320
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.06.01 1321 7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1322 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1323 7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del
sector público 1324
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de valores 1325
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del sistema financiero 1326
1308 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081309 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081310 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081311 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081312 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061313 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061314 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061315 1316 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081317 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081318 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081319 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081320 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081321 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081322 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061323 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061324 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081325 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081326 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
132
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades corporativas 1327
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes empresas 1328
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas empresas1329
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas empresas 1330
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1331
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo 1332
7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios para vivienda 1333
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos multilaterales de crédito 1334
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos 1335
7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del sector público 1336
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de valores 1337
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del sistema financiero 1338
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades corporativas 1339
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas 1340
7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas empresas 1341
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas empresas 1342
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1343
1327 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081328 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081329 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081330 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081331 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081332 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081333 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081334 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081335 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081336 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081337 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081338 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081339 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081340 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081341 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081342 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081343 Modificado mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
133
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.01 Derivados de moneda extranjera 7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards 7206.01.02.01 Acreedores por compras7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros7206.01.04.01 Acreedores por compras7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones7206.01.05.01 Acreedores por compras calls7206.01.05.02 Ventas calls7206.01.05.03 Acreedores por compras puts7206.01.05.04 Ventas puts7206.01.05.05 Acreedores por compras otros7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7206.01.09.01 Acreedores por compras7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras 7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados7206.03.02.01 Acreedores por compras7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros7206.03.04.01 Acreedores por compras7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones7206.03.05.01 Acreedores por compras calls7206.03.05.02 Ventas calls7206.03.05.03 Acreedores por compras puts7206.03.05.04 Ventas puts7206.03.05.05 Acreedores por compras otros7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital7206.03.09.01 Acreedores por compras7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados7206.09.01 Acreedores por compras7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
134
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1344
7209.01 1345
7209.01.01 1346
7209.01.02 1347
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulización
7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía7209.02.05.02 Avales7209.02.05.03 Cartas fianza7209.02.05.04 Sustitución de cartera7209.2.5.9 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 1348
7209.2.9 Otras responsabilidades 1349
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA8101.01 Títulos y valores en custodia8101.02 Documentos en custodia8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal8102.02 Valores propios en cobranza de agencias8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8103.01 Inversiones castigadas8103.02 Créditos castigados8103.03 Cuentas por cobrar castigadas8103.4 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1350
8103.4.2 Créditos castigados 1351
8103.4.3 Cuentas por cobrar castigadas 1352
8103.05 Comisiones castigadas8103.05.02 Créditos castigados 1353
1344 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101345 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101346 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101347 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101348 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.20021349 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101350 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041351 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041352 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041353 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
135
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8103.05.09 Otros 1354
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1355
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso8104.5 Rentas en suspenso8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1356
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8105.01 Valores propios8105.02 Bienes propios8105.03 Documentos propios8105.04 Hipotecas cedidas8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales8105.05.02 Créditos MES8105.5.3 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1357 8105.06.01 Créditos 1358
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1359 8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1360
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1361 8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1362
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1363
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1364
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1365
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1366
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1367
8105.06.01.10 Créditos corporativos8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1368
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1369
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1370
8105.06.02 Provisiones 1371
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1372
1354 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041355 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041356 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041357 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021358 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021359 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021360 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021361 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021362 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021363 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081364 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081365 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081366 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081367 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081368 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081369 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081370 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081371 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021372 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
136
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02.02 Créditos a microempresas1373
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1374 8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1375 8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1376
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1377
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1378
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1379
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1380
8105.06.02.10 Créditos corporativos8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1381
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1382
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1383
8105.09 Otros activos
8106 1384
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES8107.01 Disponible8107.03 Inversiones8107.04 Créditos8107.09 Otros activos
1385
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8109.01 Activo fijo depreciado8109.02 Bienes no depreciables8109.03 Útiles de oficina8109.04 Reclamos en trámite8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior8109.07 Valores emitidos8109.08 Cobertura de seguros8109.09 Títulos y valores en stock8109.10 1386
8109.11 1387
1373 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021374 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021375 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021376 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081377 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081378 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081379 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081382 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081384 Eliminado por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.20091385 Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.20091386 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031387 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
137
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.12 Créditos cedidos en venta8109.13 Documentos descontados8109.14 1388
8109.15 1389
8109.16 Remanentes en fideicomiso8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1390 8109.17.01.09 Otros contratos 1391
8109.17.02 Fideicomiso en titulización8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1392 8109.17.02.09 Otros contratos 1393
8109.17.09 Otros fideicomisos8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1394 8109.17.09.09 Otros contratos 1395
8109.18 Comisiones de Confianza8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1396
8109.19.01 Créditos comerciales 1397
8109.19.01.05 Descuentos 1398 8109.19.1.6 Préstamos 1399 8109.19.1.10 Factoring 1400 8109.19.1.11 Arrendamiento financiero 1401
8109.19.1.12 Lease-back 1402 8109.19.1.13 Sindicado 1403 8109.19.1.14 Deudores por venta de cartera 1404 8109.19.1.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1405 1406
1388 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1389 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061390 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061391 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061392 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061393 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061394 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061395 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061396 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021397 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021398 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021399 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021400 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021401 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021402 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021403 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021404 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021405 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021406 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
138
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.1.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1407 8109.19.1.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1408 8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1409
8109.19.2 Créditos a microempresas 1410 8109.19.02.05 Descuentos 1411 8109.19.02.06 Préstamos 1412 8109.19.02.10 Factoring 1413 8109.19.2.11 Arrendamiento financiero 1414 8109.19.2.12 Lease-back 1415 8109.19.2.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1416
8109.19.2.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1417 8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1418
8109.19.3 Créditos de consumo 1419
8109.19.03.06 Préstamos 1420 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1421 8109.19.3.12 Lease-back 1422 8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 1423 8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 1424
8109.19.4 Créditos hipotecarios para vivienda 1425
8109.19.04.06 Préstamos 1426 8109.19.4.20 Préstamos a directores y trabajadores 1427 8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1428 8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1429
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1430
8109.19.06 Créditos a soberanos 1431
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 1432
1407 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021408 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021409 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021410 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021411 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021412 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021413 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021414 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021415 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021416 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021417 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021418 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021419 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021420 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021421 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021422 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021423 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021424 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021425 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021426 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021427 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021428 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021429 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021430 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081431 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081432 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
139
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 1433
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1434
8109.19.10 Créditos corporativos 1435
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 1436
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 1437
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 1438
8109.20 1439
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1440
8109.21.01.09 Otros contratos 1441 8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1442
8109.21.02.09 Otros contratos 1443 8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1444
8109.21.03.09 Otros contratos 1445 8109.21.9 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1446
8109.21.09.09 Otros contratos 1447 8109.22 Créditos condonados 1448
8109.22.01 Capital 1449 8109.22.02 Intereses 1450 8109.22.03 Comisiones 1451
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 1452
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 1453
8109.24.3 Créditos Reestructurados 1454
8109.24.03.01 Créditos Comerciales 1455
1433 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081434 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081435 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081436 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081437 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081438 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081439 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.20001440 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061441 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061442 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061443 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061444 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061445 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061446 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061447 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061448 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041449 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041450 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041451 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041452 Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.20051453 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051454 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051455 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
140
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 1456
8109.24.04 Créditos Refinanciados 1457 8109.24.04.01 Créditos Comerciales 1458
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 1459
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 1460 8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 1461
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010 1462
8109.28 Préstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 20131463
8109.28.01 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.02 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.03 Otros con hipoteca inscrita8109.28.04 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.05 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.06 Otros sin hipoteca inscrita
8109.29 Otras8109.30 Tarjetas de crédito pactadas en cuotas sin opción de pago mínimo1464
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA8401.01 Valores y bienes de clientes8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
1456 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051457 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051458 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051459 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051460 Incorporado por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.20081461 Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.20071462 Incorporado por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.20101463 Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 20131464 Incorporado la subcuenta por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 2013
141
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 1465 93
8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización8404.01.01 1466
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 1467
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 1468
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1469
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 1470 8404.01.06 1471
8404.01.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Garantías preferidas 1472
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 1473
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1474
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1475
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 1476
8404.02.05.01 Fondos mutuos8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1477
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 1478
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1479
1465 Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1466 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031467 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081468 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081469 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081470 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081471 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031472 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081473 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081474 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081475 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081476 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081477 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081478 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081479 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
142
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1480
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1481
8404.02.14 Fideicomiso en garantía 8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 1482
8404.4.1Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1483
8404.04.01.01 Inscritos 1484
8404.04.01.02 No inscritos 1485
8404.4.2derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel 1486
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 1487 8404.5.1 Cartas fianzas solidarias 1488 8404.5.2 Avales 1489 8404.5.3 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito1490
8404.5.4 Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 1491
8404.5.5 Póliza de Caución 1492
8404.5.6 Seguro de crédito a la exportación 1493
8404.5.7 Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 1494
8404.5.8 Aceptaciones bancarias1495
8404.5.9 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1496
8404.5.10Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1497
8404.9 Otras Garantías no preferidas 1498 8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 1499
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1500
1480 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081481 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081482 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031483 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031484 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081485 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081486 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081487 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091488 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091489 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031490 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031491 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091492 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081493 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091494 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081495 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091496 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091497 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091498 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061499 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061500 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
143
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 1501
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1502
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1503
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1504
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1505
8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.9 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-998406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-998406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS8407.01 Cheques de viajero8407.02 Valores recibidos en consignación8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS8409.01 Bienes vendidos por entregar8409.02 Seguros contratados8409.03 Cajas de seguridad8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 1506
8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés8409.4.3 Forward Rate Agreements (FRAs)8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.4.9 Otros derivados de tasa de interés8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 1507
8409.05.01 Total Return Swaps8409.05.02 Credit Default Swaps 8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje
1501 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081502 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081503 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081504 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081505 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081506 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.20081507 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
144
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a
encaje8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta
a encaje8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta
a encaje8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no
sujeta a encaje8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta
a encaje8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no
sujeta a encaje8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a
encaje8409.7 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
préstamo garantizado 1508
8409.7.1 Operaciones de reporte8409.7.2 Pactos de recompra
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores8409.10.02 Órdenes de compra de commodities8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 1509
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO8509.1 Pasivo del fideicomiso8509.2 Patrimonio del fideicomiso8509.3 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
1508 Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.20051509 Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
145
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO8609.1 Activos del fideicomiso8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1510
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA8709.01 Pasivos del fideicomiso8709.02 Patrimonio del fideicomiso8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1511
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA8809.01 Activos del fideicomiso8809.03 Gastos del fideicomiso
1510 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061511 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
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