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PARAGUAYANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Y PERSPECTIVAS
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CONTENIDO
1. Análisis del Sistema Tributario y su evolución reciente
2. Perspectivas de Inversión y Desarrollo
3. Principales conclusiones
3
Análisis del Sistema Tributario y su evolución reciente
LEY 125LEY
2.421 LEY 4.673 LEY 5.061
1991 1992-1999 2000-2003 2004 2005-2011 2012 2013
4
Evolución de la Reforma Tributaria en Paraguay
Se pone en Vigencia la Ley 125/91, se introduce el IVA. La presión Tributaria era del 8%
Como Resultado de la Reforma y la evolución de la economía la Presión Tributaria llega al 11,2%
Años de turbulencia económica. La presión tributaria baja al 8%.
Reforma Tributaria Ley 2421/04, se reduce IRACIS del 30 al 10% y se crea el IRP (pero se mantiene en suspenso)
Se incorporar la aplicación del IVA Agropecuario y la Reforma del IMAGRO.
Se pone en vigencia el IRP – Presión Tributaria llega al 12,3%
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 201361.0%
62.0%
63.0%
64.0%
65.0%
66.0%
67.0%
68.0%
69.0%
70.0%
71.0%
64.5% 64.7%
65.7%
64.8%
67.9%
66.3%
70.2%69.6%
67.2%
68.9%
Participación de los Ingresos Tributarios en el total de Ingresos Fiscales
Promedio 67%
Los Ingresos Tributarios constituyen el pilar del financiamiento del Presupuesto, representando casi el 70% del total de los ingresos del Estado.
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Evolución de los Ingresos Tributarios En miles de millones de G.
Mile
s de
mill
ones
de
G.
Varia
ción
%
Promedio de crecimiento 2004-2008 fue del 19% Promedio de crecimiento 2009-2013 apunta a un 12%
Ver US$2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
-
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
16,000
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
4,929 5,471
6,295 7,019
8,656 9,207
11,406
13,211 13,871
14,790
Tributarios Variación
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013-5.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
25.9%
34.1%
11.0% 15.1%
11.5%
23.3%
6.4%
23.9%
15.8%
5.0%6.6%
17.1%
13.4%12.4% 11.2%
15.7%
16.3%
-2.0%
20.0%
10.8%
3.4%
18.4%
Tributarios PIB
Ingresos Tributarios vs. Evolución del PIBVariación Porcentual
Reforma Ley 2421/04
La elasticidad de los ingresos tributarios mide en cuántos puntos porcentuales varían los ingresos tributarios cuando el PIB varía en 1%. De acuerdo estudios realizados la elasticidad tributaria en Paraguay es de aproximadamente 1,21 (promedio 1992-2013).
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Estructura TributariaPrincipales Impuestos como % del PIB
En el año 2013 el IVA representa el 6,1% del PIB, el Impuesto a la Renta Empresarial el 2,4%, mientras que los Selectivos 1,6% y los aranceles aduaneros el 1,3%, entre los más importantes. Con esto observamos que la presión tributaria 2013 se ubicó en el orden del 11,4%.
Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Impuesto a la Renta Empresas 1,8% 1,9% 2,8% 2,2% 2,5% 2,7% 2,4%
Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,01%
Impuesto al Valor Agregado 5,0% 5,5% 5,6% 6,3% 6,5% 6,5% 6,1%
Impuesto Selectivo al Consumo Combustibles 1,4% 1,3% 1,4% 1,2% 1,3% 1,3% 1,1%
Impuesto Selectivo al Consumo Otros 0,4% 0,4% 0,5% 0,6% 0,5% 0,6% 0,5%
Aranceles Aduaneros 1,2% 1,3% 1,2% 1,6% 1,6% 1,5% 1,3%
Otros Impuestos 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 10,1% 10,5% 11,6% 12,0% 12,5% 12,7% 11,4%
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Estructura TributariaParticipación de los tributos sobre el total de la Recaudación
El IVA representa más del 50% de toda la recaudación tributaria, los impuestos sobre la renta el 20%, mientras que los Selectivos el 15% y los aranceles aduaneros el 11%, entre los más importantes. .
Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Impuesto a la Renta Empresas 17,5% 18,5% 23,9% 18,4% 19,8% 20,9% 20,9%
Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1%
Impuesto al Valor Agregado 49,9% 52,0% 48,1% 52,6% 52,3% 51,5% 53,2%
Impuesto Selectivo al Consumo Combustibles 14,3% 12,1% 12,0% 9,9% 10,1% 10,5% 9,7%Impuesto Selectivo al Consumo Otros 4,4% 4,1% 4,4% 4,7% 4,3% 4,4% 4,2%
Aranceles Aduaneros 12,0% 12,3% 10,7% 13,4% 12,9% 11,8% 11,1%
Otros Impuestos 2,0% 1,0% 0,9% 1,0% 0,8% 0,8% 0,9% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Argentina Brasil Bolivia Uruguay Chile Ecuador Perú Paraguay (2013)
Colombia Venezuela0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
26.3%25.0%
18.4% 18.1% 18.0%
15.2% 14.5%
11.5% 12.2%11.0%
Presión Tributaria Comparada
Promedio 17,5%
Paraguay está entre los países con menor presión tributaria de Latinoamérica, lo cual constituye una barrera para incrementar los niveles de inversión pública necesarias para reducir la importante brecha que en materia de infraestructura, salud, educación, etc., tiene nuestro país.
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Regresividad del Sistema Tributario
Años Impuestos Directos Impuestos Indirectos
2007 19,5% 80,5%
2008 19,5% 80,5%
2009 25% 75%
2010 19,4% 80,6%
2011 20,5% 79,5%
2012 22% 78%
2013 22% 78%Promedio 21% 79%
Casi el 80% de la recaudación tributaria descansa en impuestos indirectos (IVA, ISC, Aranceles, otros) y solamente el 20% en impuestos directos (IRACIS, IRAGRO, IRPC e IRP).
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Tasas Impositivas Comparadas
TRIBUTOS PARAGUAY ARGENTINA URUGUAY BRASIL
IVA 0-5-10 21 23 19 (promedio)
Imp. a la Renta – Empresas 10 30 24 35
Imp. a la Renta – Personas Físicas 8-10 9-35 10-25 15- 27,5
Imp. Selectivo al ConsumoCigarrillos 13 45 40 (promedio) 70
Imp. Selectivo al ConsumoWhisky 11 20 86,5 130
Imp. Selectivo al ConsumoCerveza
9 13 N/D 40
Imp. Selectivo al Consumo Gasoil
18 27 N/D 30
Paraguay tiene los niveles impositivos más bajos del MERCOSUR.
Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe
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Participación e/ Comercio Interno y Comercio Exterior
Años Derivados del Comercio Interno
Derivados del Comercio Exterior
2007 45,3% 54,7%
2008 45,1% 54,9%
2009 52,1% 47,9%
2010 46,7% 53,3%
2011 47,9% 52,1%
2012 51,2% 48,8%
2013 53% 47%
Promedio 48,7% 51,3%
Se observa claramente la alta dependencia de la recaudación tributaria de las operaciones de comercio exterior (incluye aranceles, IVA y Selectivo), representando más del 50% del total de ingresos tributarios.
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Reforma Tributaria de la Ley 2421/04
• En el 2004 la implementación de la Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal introdujo una serie de modificaciones en el sistema tributario que se regía por la Ley 125/91.
• La tasa del impuesto que grava las actividades comerciales industriales y de servicios (IRACIS) se redujo del 30% al 20% en el primer año y 10% a partir del segundo año.
• Con relación al IVA cuya tasa era del 10%, se extendió la base y se redujo la tasa para medicamentos y artículos de la canasta familiar al 5%.
19921993
19941995
19961997
19981999
20002001
20022003
20042005
20062007
20082009
20102011
20122013
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
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Impuesto a la Renta EmpresarialEn miles de millones de G.
En el 2004 la recaudación del IRACIS aumentó en 49%. La reforma produjo un cambio en la tendencia generando un crecimiento promedio del 20% en el periodo 2004-2013 cuando durante el periodo 1992-2003 el promedio se situaba en 16%.
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Rendimiento del IVA en la Región
País 1990 1995 2005 2012
Argentina 2,5 6,3 6,6 7,9
Brasil 10,4 8,6 8,3 7,5
Chile 6,4 7,5 7,8 7,6
Paraguay - 4,9 5,3 6,8
Uruguay 5,5 6,6 8,1 8,8
Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe
País Año de introducción
Tasa Inicial 2012
Argentina 1975 16 21Brasil (ICMS
promedio) 1964 n/d 20,5
Chile 1975 20 19
Paraguay 1993 10 5 - 10
Uruguay 1987 21 22
Tasas Rendimiento (%PIB)
Paraguay cuenta con la tasa más baja de la región (5%-10%) frente a un promedio del 20% en los demás países. Sin embargo en términos del PIB el rendimiento del IVA paraguayo está en línea con el resto.
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Cantidad de Contribuyentes
La cantidad de contribuyentes se ha incrementado un 80% desde la implementación de la Ley 2.421/04. Cabe mencionar que los últimos años se ha hecho un ajuste al registro de contribuyentes, dando de baja a un número considerable.
2005 2013
329,442
581,639
Chart Title
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Reformas Tributarias Recientes Ley 4673/12 «Que Modifica y Amplia el Impuesto a la Renta Del Servicio de Carácter
Personal»
Con esta Ley se puso en vigencia el Impuesto a la Renta Personal, que estaba en suspenso desde el año 2004.
En estos primeros dos años de vigencia se ha logrado recaudar G. 81 mil millones de forma directa y se han inscripto más de 20 mil contribuyentes.
El objetivo principal de este impuesto es la formalización de la economía a través de una mayor cultura tributaria.
Ley 5061/13 «Que Modifica Aspectos del Impuesto a la Renta Agropecuaria y del IVA»
Esta Ley tuvo como principal objetivo el cambio en el sistema de liquidación del Impuesto a la Renta Agropecuaria y la incorporación de los productos primarios como aspectos gravados por el IVA.
Con esta reforma se pretende mejorar la eficiencia en la recaudación de este sector de la economía, que con el sistema anterior ha tenido un discreto comportamiento, representando apenas un 0,05% del PIB en términos del IRAGRO.
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Aporte al Impuesto a la Renta por Sectores Económicos
Agricultura y Ganadería
Industria Electricidad y Agua Construcción Comercio y Servicios Otros
24.8%
10.2%12.8%
3.5%
41.9%
6.7%6.2%
19.7%
1.7% 1.1%
65.2%
6.1%
Participación en el PIB
Aporte Impuesto a la Renta
El sector agropecuario representa casi el 25% del PIB y solo aporta el 6% en recaudación del Impuesto a la Renta, mientras que los sectores industrial, comercial y servicios aportan el 85% de la recaudación este tributo.
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Resumen de la Reforma Tributaria sobre el Sector Agrícola
Medida Impacto (Millones de US$) % PIB
Generalización del IVA 103 0,5
Reforma del IRAGRO 110 0,5
Total 213 1%
Con las reformas tributarias que están siendo analizadas esperamos una recaudación adicional de 213 millones de dólares aproximadamente, que equivalen a 1% del PIB.
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Ingresos Tributarios por ImpuestosPORCENTAJES DE PARTICIPACIÓN
Fuente: Sistema de Contabilidad (SICO) - Sistema de Programación Presupuestaria (SIPP).
26%
12%50%
11%
1%
RentaISCIVAArencel externoOtros
18%
16%52%
13%
1%
RentaISCIVAArencel externoOtros
2010 2015
2010 2015
22
Perspectivas de Inversión y Desarrollo
- Lucha contra la Pobreza
- Crecimiento Económico Inclusivo
- Inserción del Paraguay en el
Mundo
Estrategia para el Desarrollo• Asistencia Técnica• Banca Publica• Innovación
Tecnológica• Incentivo a cadenas de
valor con PyMEs
• Implementación Apps• Leyes de Fomento a las
inversiones• Financiamiento para
obras públicas
• Mejora de la oferta laboral (calidad y cantidad)
• Acceso a Servicios Sociales• Transferencias
Condicionadas• Subsidios más focalizados
• Monitoreo y Evaluación de Proyectos
• Administración financiera del Estado
• Mejora de la imagen del Paraguay
ESTABILIDAD MACROECONÓMICA
Fuente: Elaboración propia con datos del Fondo Monetario Internacional.
1980 1990 2000 20100
5
10
15
20
25
30
19.918.3
19.1
24.7
18.918.0 17.5
18.9
14.916.5
17.4
20.3
23.6
20.4
16.0 15.9
Argentina Brasil Uruguay Paraguay
Inversión Total (% del PIB)PAÍSES DEL MERCOSUR
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Evolución del PIB Total y del PIB AgrícolaTASAS DE CRECIMIENTO ANUAL
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013-40%
-30%
-20%
-10%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
24.1% 10.5%
-25.0%
49.9%
7.0%
-28.3%
50.0%
5.4%6.4%
-4.0%
13.1%
4.3% -1.2% 13.6%
Agricultura PIB Total
25
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
Fuente: Banco Mundial. UNDP
2012 HDI
rankCountry
2012 HDI
Value
2012 Life
Expectancy at
Birth
2010 Mean
Years of
Schooling
2011
Expected
Years of
Schooling
2012 Gross
National
Income (GNI)
per capita
2012 GNI per
capita rank
minus HDI
Rank
40 Chile 0.819 79.3 9.7 14.7 14987 13
45 Argentina 0.811 76.1 9.3 16.1 15347 7
51 Uruguay 0.792 77.2 8.5 15.5 13333 11
59 Cuba 0.78 79.3 10.2 16.2 5539 44
59 Panama 0.78 76.3 9.4 13.2 13519 1
61 Mexico 0.775 77.1 8.5 13.7 12947 4
62 Costa Rica 0.773 79.4 8.4 13.7 10863 12
77 Peru 0.741 74.2 8.7 13.2 9306 6
85 Brazil 0.73 73.8 7.2 14.2 10152 -8
89 Ecuador 0.724 75.8 7.6 13.7 7471 7
91 Colombia 0.719 73.9 7.3 13.6 8711 -6
107 El Salvador 0.68 72.4 7.5 12 5915 -5
108 Bolivia (Plurinational State of) 0.675 66.9 9.2 13.5 4444 7
111 Paraguay 0.669 72.7 7.7 12.1 4497 4
129 Nicaragua 0.599 74.3 5.8 10.8 2551 10
133 Guatemala 0.581 71.4 4.1 10.7 4235 -14
161 Haiti 0.456 62.4 4.9 7.6 1070 7
Latin America and the Caribbean 0.741 74.7 7.8 13.7 10300
De 187 países, Paraguay se encentra en el puesto 111, sólo por encima de Nicaragua, Guatemala y Haití en Latinoamérica. En 2011 el ranking de Paraguay fue 109.
19901991
19921993
19941995
19961997
19981999
20002001
20022003
20042005
20062007
20082009
20102011
20122013
0.00
0.05
0.10
0.15
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40Argentina Brazil ChileChina Guatemala HondurasParaguay Peru
Fuente: Fondo Monetario Internacional. WEO-Abril 2014
PIB per cápita basado en PPP (dólares corrientes) como % del PIB per cápita de EE.UU.
El PIB per cápita del Paraguay ha
permanecido constante
relativo a los demás países.
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
Fuente: Ministerio de Hacienda
Necesidad de incrementar la presión tributaria para hacer frente a los desafíos de la política fiscal
2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN 2014
6,5 7,7 7,3 8,69,6 9,1 8,8
3,13,7 3,4 3,7
4,4 4,1 5,32,5
4,13,4
4,0
4,83,9
5,3
1,5
2,01,8
1,9
1,91,5
2,3
13,6
17,515,9
17,3
20,8
18,5
21,8
Salarios Transferencias Gasto de Capital Otros
Gastos (%PIB)
2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN 2014
10.7 11.6 12.0 12.6 12.7 11.4 11.9
5.15.9 5.1 5.5 6.2
5.17.3
15.8
17.5 17.118.0 19.0
16.6
19.3
No Tributarios TributariosIngreso Total
Ingresos (%PIB)
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
29
• El sistema tributario paraguayo descansa principalmente en la tributación indirecta. Así mismo, casi el 50% de la recaudación sigue dependiendo del comercio exterior.
• La Presión Tributaria de Paraguay (12% promedio) no es suficiente para hacer frente a las necesidades de inversión, tanto en infraestructura como en los sectores sociales. El desafío en la política tributaria en el mediano plazo es seguir avanzando en la formalización de la economía y en la mejora de la eficiencia de los impuestos sobre la renta.
• La reciente reforma realizada a la tributación del Sector Agropecuario apunta a una mayor justicia tributaria y al aumento en la recaudación de este tributo (1% del PIB adicional).
• El Paraguay requiere de una fuerte inversión en infraestructura en el mediano plazo, para reducir las brechas en sectores clave como la construcción de carreteras, puentes, agua y saneamiento, transmisión eléctrica y comunicaciones en general.
• La economía paraguaya presenta una alta volatilidad por su dependencia de la producción primaria (soja-carne). El desafío de las políticas económicas es reducir esta volatilidad a través del fomento de una nueva matriz productiva que incorpora una diversificación sostenida de la producción y mayor inversión pública y privada.
CONCLUSIONES:
30
MUCHAS GRACIAS
31
Recaudación Tributaria (US$ Millones)
VOLVER
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
825 885 1,117
1,395
1,984 1,854
2,407
3,148 3,137
3,444