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EL ROL DE LA AUDITORÍA EN LA GOBERNANZA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL

EL ROL DE LA AUDITORÍA EN LA GOBERNANZA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL

Alina TorresContralor Auxiliar

Mayo 2008

Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173

2Contraloría a sus órdenes...

Los principios de la buena gobernanza – transparencia y rendición de cuentas (accountability); justicia y equidad; efectividad y eficiencia; respeto a la ley y el orden; y estándares éticos altos –

representan las bases para un gobierno abierto (disponible).

Los principios de la buena gobernanza – transparencia y rendición de cuentas (accountability); justicia y equidad; efectividad y eficiencia; respeto a la ley y el orden; y estándares éticos altos –

representan las bases para un gobierno abierto (disponible).

3Contraloría a sus órdenes...

AUDITORÍA Y SANA ADMINISTRACIÓN (GOBERNANZA)

AUDITORÍA Y SANA ADMINISTRACIÓN (GOBERNANZA)

GobernanzaLa forma en que una organización

toma y ejecuta sus decisiones.

La forma en que es dirigida, controlada y se responsabiliza

por sus acciones.

4Contraloría a sus órdenes...

PRINCIPIOS DE LA GOBERNANZAPRINCIPIOS DE LA GOBERNANZA

1.Establecer dirección

2.Inculcar integridad y ética

3.Supervisar, auditar (overseeing) los resultados

4.Rendición de cuentas (accountability)

5.Desarrollar acciones correctivas

5Contraloría a sus órdenes...

RELEVANCIA DE LA GOBERNANZA EN EL SECTOR PÚBLICO

RELEVANCIA DE LA GOBERNANZA EN EL SECTOR PÚBLICO

Características del gobierno• Es de naturaleza política• No se establece con un fin de lucro• Es para servicio público• Tiene poderes coercitivos

Otros principios necesarios• Rendición de cuentas (accountability) • Transparencia • Probidad • Equidad

CONTROL

6Contraloría a sus órdenes...

PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR EN LA GOBERNANZA

PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR EN LA GOBERNANZA

La necesidad de la rendición de

cuentas (accountability) financiera

ha existido desde que una persona

tuvo la necesidad de confiar en

otro la administración de sus

bienes o negocio.Committee of Review the Functioning of Financial

Institutions –Wilson Committee – 1980

La necesidad de la rendición de

cuentas (accountability) financiera

ha existido desde que una persona

tuvo la necesidad de confiar en

otro la administración de sus

bienes o negocio.Committee of Review the Functioning of Financial

Institutions –Wilson Committee – 1980

7Contraloría a sus órdenes...

ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO

ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO

• COSO – componente de monitoría– Estructura Integrada de Control Interno

(1992)

– Enterprise Risk Management (2004)

MONITORÍA

8Contraloría a sus órdenes...

Cont. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNOCont. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN DEL CONTROL INTERNO

Componente de monitoría en el sector gubernamental

Auditoría Interna

Auditoría de la Oficina del Contralor

Auditoría Externa – emisión de estados financieros certificados (si aplica)

9Contraloría a sus órdenes...

AUDITOR - INTERMEDIARIOAUDITOR - INTERMEDIARIO

DUEÑO

AUDITOR

GERENCIA

10Contraloría a sus órdenes...

Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIOCont. AUDITOR - INTERMEDIARIO

Limitaciones del dueño

1. Riesgos morales

2. Distancia

3. Complejidad

4. Errores

Limitaciones del dueño

1. Riesgos morales

2. Distancia

3. Complejidad

4. Errores

11Contraloría a sus órdenes...

Cont. AUDITOR - INTERMEDIARIOCont. AUDITOR - INTERMEDIARIO

DUEÑO

GERENCIA

AUDITOR•Independiente

•Objetivo

REPORTA /

INFORMA

VERIFICA /VALIDA

12Contraloría a sus órdenes...

ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTALROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Oversight (supervisión)

Insight (introspección)

Foresight (previsión)

DI

MENSIONES

13Contraloría a sus órdenes...

TIPOS DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS

TIPOS DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS

• Revisión de los sistemas de evaluación de riesgo y de control interno

• Auditoría operacional (performance)

• Auditoría financiera y de cumplimiento con normas de reportes financieros

• Consultoría, asesoramiento e investigación

CHARTER

CHARTER

14Contraloría a sus órdenes...

ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS CLAVES PARA UNA ACTIVIDAD DE

AUDITORÍA EFECTIVA

ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS CLAVES PARA UNA ACTIVIDAD DE

AUDITORÍA EFECTIVA

Ocho elementos y cuatro características

1. Independencia2.Mandato formal3.Acceso irrestricto4.Financiamiento suficiente

+

15Contraloría a sus órdenes...

5. Liderazgo competente

6. Personal competente

7. Apoyo de dueños (ciudadanía)

8. Normas fundamentadas en las prácticas de la profesión

Cont. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICASCont. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS

Características• Libre de prejuicios• Sistemático• Uso de criterios• Uso de estándares

Características• Libre de prejuicios• Sistemático• Uso de criterios• Uso de estándares

16

VISIÓN DE LA OFICINA DEL CONTRALOR SOBRE LA

ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

VISIÓN DE LA OFICINA DEL CONTRALOR SOBRE LA

ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

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El auditor interno, es parte fundamental del componente de

monitoría en cualquier entidad de gobierno, para fortalecer la rendición de cuentas y la

transparencia de la gestión gubernamental.

18Contraloría a sus órdenes...

INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOINICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO

• Informes especiales sobre la actividad de auditoría interna en el gobierno (1999, 2002)

• Emisión de Cartas Circulares sobre las características de la actividad de auditoría interna en el gobierno

• Adiestramientos y orientaciones

19Contraloría a sus órdenes...

Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO

Recomendaciones para fomentar buenas prácticas de administración pública y para combatir la corrupción (diciembre de 2007)

– TEMA # 8: Actividad de Auditoría Interna

20Contraloría a sus órdenes...

Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO

Recomendaciones 2008 - actividad de auditoría interna

• Requerir el establecimiento en todas las entidades del Gobierno (Enmendar la Ley Núm. 230)

• Crear el Inspector General

• Disponer para que responda al nivel jerárquico más alto

– Municipios – legislatura municipal

– Corporaciones públicas o entidades – junta de directores

– Gobierno central – comité asesor de auditoría interna

• Establecer el término del auditor municipal - 10 años, no renominable

21Contraloría a sus órdenes...

Cont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTOCont. INICIATIVAS PARA FORTALECIMIENTO

• Programa de Prevención-Anticorrupción (2005 y 2006)

• Medidas para Mejorar la Administración Pública y el Programa de Prevención-Anticorrupción (2007)

Rama o Rama o área área

CriteriosCriteriosAuditoría Auditoría InternaInterna

Legislativa 6

Judicial 6

Ejecutiva 6

Municipios 3

Entre ellosEntre ellos:• Responda al más alto nivel• Documento de creación• Comité de Auditoría Interna

22Contraloría a sus órdenes...

Una actividad fortalecida y reconocida por todos.Que realiza su labor con independencia, objetividad y profesionalismo.Comprometida en fomentar y colaborar en la rendición de cuentas, la transparencia, la equidad y la probidad de toda gestión gubernamental.

Visión de la Oficina del Contralor sobre la actividad de auditoría

gubernamental

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Lo que tienes que hacer y la forma en que lo tienes que hacer, es

increiblemente simple.

Si tienes el deseo (la voluntad) de hacerlo es otro asunto.

Peter F. Drucker

24Contraloría a sus órdenes...

REFERENCIASREFERENCIAS

• The Role of Auditing in Public Sector Governance, Instituto de Auditores Internos, Nov. 2006.

• Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 1992, 2004.

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